申报表填报实务.pptVIP

;讲解内容;职工薪酬纳税调整明细表与填报案例 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表与填报案例 捐赠支出纳税调整明细表与填报案例 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表与填报案例 资产损失税前扣除及纳税调整明细表与填报案例 特殊事项纳税调整项目与相关政策运用 ;总体概况;;A105000纳税调整项目明细表;申报表填报实务;;;纳税调整项目明细表结构;填报要点;“调增金额”、“调减金额”的一般处理原则 ①“收入类调整项目”、“特殊事项调整项目”。一般情况下，按照“税收??额－账载金额”计算填报，当计算结果＞0时则填报“调增金额”，当计算结果＜0时则填报“调减金额”。 例外：收入类第10列“销售折扣、折让和退回”和特殊事项类第38行“特殊行业准备金”。;;;;;;;;;;;;;;视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表与填报案例;;;;;未按权责发生制确认收入纳税调整明细表与填报案例;;;;投资收益纳税调整明细表与填报案例;;;专项用途财政性资金纳税调整明细表与填报案例;;;;;职工薪酬纳税调整明细表与填报案例;;;广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表与填报案例;;;;捐赠支出纳税调整明细表与填报案例;;;资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表与填报案例;;;;;;案例 B公司为工业企业，对生产所需的某项机械设备采用双倍余额递减法计提折旧，资产原值为160000元，2014年共计计提折旧38400元，累计计提折旧102400元。由于企业所处行业对生产技术要求较高，因此该项设备更新换代速度较快，符合税法可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的规定。其他生产设备原值为350000元，2014年共计计提折旧35000元，累计计提折旧70000元。所有固定资产均未计提减值准备，资产原值与计税基础无差异。;;;资产损失税前扣除及纳税调整明细表与填报案例;;;;案例： B公司于2014年8月1日以银行存款100万元直接投资于M公司，取得M公司45%的股份，采取权益法核算该项投资。M公司2014年7月31日的可辨认净资产的公允价值为280万元。若2014年，M公司亏损100万元，B公司对M公司的长期股权投资账面价值冲减45万元，同时确认投资损失45万元。 2015年10月1日，B公司将持有的M公司股份中的一半出售，共得价款40万元。此时B公司对M公司的长期股权投资账面余额为81万元，B公司会计确认投资收益4万元。;特殊事项纳税调整项目与相关政策运用;;;案例： 甲公司欠乙公司购货款35万元，由于甲公司发生财务困难，在可预见的将来，不能支付已于2014年5月1日到期的货款。2014年7月1日，经双方协商一致，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还到期债务。乙公司于2014年8月1日收到甲公司抵债产品，并作为库存商品验收入库。假设该抵债产品的公允价值为20万元，实际成本为12万元，甲公司为增值税一般纳税人，增值税率17%。甲公司2014年应纳税所得额为20万元 ;;;;;