第4章营业税会计核算.ppt

第4章 营业税的核算与筹划;4.1营业税概述;4.1营业税概述;营业税的纳税人;4.1.1营业税的纳税人;2.建筑业营业税的计算;营业税的扣缴义务人;营业税的扣缴义务人;在境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：　　（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；　　（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（四）所销售或者出租的不动产在境内。; ?;营业税的征税范围;混合销售行为;按兼营处理的混合销售行为;兼营应税行为;特殊规定;基金、有价证券、期货相关规定;兼营不同税目的应税劳务（补充）;4.1.3税目与税率;4.1.3税目与税率;税目;税目;税目;税目;税目;税目;税目;转让土地使用权和销售不动产;转让在建厂房时能否扣除已支付的工程款后缴纳营业税？ ;单位销售不动产应如何计缴营业税？ ;税率 ;税率 ;4.1.4税收优惠;4.1.4税收优惠;税收优惠;　 　　根据《关于“免征营业税的博物馆”范围界定问题的批复》【国税函发[1996]679号】文的规定，免征营业税的博物馆是指经各级文物、文化主管部门批准并实行财政预算管理的博物馆。因此，民营博物馆不符合上述免税条件，应按规定缴纳营业税。　 ;税收优惠-其他免税项目;医疗机构在营业税方面可享受哪些税收优惠？ ;税收优惠-其他免税项目;住房转让税收; 个人销售住房政策（补充）;销售住房; 个人将受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售，能否享受营业税有关优惠政策？;税收优惠;15.纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级及以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照规定，不征收营业税。;财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知 财税〔2010〕84号 ;一、营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 取得??取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。;4.1.5纳税义务发生时间与纳税期限;【例题·多选】;【答案】;纳税期限;营业税纳税地点：;建筑业纳税地点;3.4;建筑业纳税地点;4.2营业税的计算与申报;4.2营业税的计算与申报;4.2营业税的计算与申报;多选题;答案;4.2.2特殊业务营业税计算;金融业营业税计算;金融业营业税计算;金融业营业税计算;保险业营业税计算;运输业营业税的计算;运输业营业税的计算;1.2;建筑业营业税的计算;房地产企业直接向厂家订购塑钢窗如何计税？ ; 房地产企业直接与门窗厂签订合同，且该合同额不包括在与施工单位合同总额内，属于房地产企业分别与两个施工单位签订了不同的施工合同，房地产公司与施工单位均不需要就门窗厂合同额补缴税款。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 因此，房地产企业取得门窗厂开具的增值税发票不完全符合规定，应当就货物销售额取得增值税发票，就安装劳务营业额取得建筑业发票。 ;核定营业额;建筑业营业税的计算;娱乐业营业税的计算;其他行业营业税的计算;其他行业营业税的计算;其他行业营业税的计算;旅行社支付的导游费、司机费等可否从营业额中扣除？;从事国际货运代理业务的纳税人如何确定其应税营业额？ ;广告业的制作费、设计费等能否从营业额中扣除？ ;4.2.3 营业税的纳税申报;4.4营业税的税务筹划;4.4营业税的税务筹划