转让cf刷无影公司税务管理.pptx

第6章 转让定价的税务管理6.1 转让定价法规6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 6.3 预约定价协议（APA）6.4 经合组织的转让定价报告与准则6.5 cf刷无影加Q 《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.1 转让定价法规6.1.1 转让定价法规的产生和发展6.1.2 关联企业的判定《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.1 转让定价法规6.1.1 转让定价法规的产生和发展1. 世界上最早的转让定价法规于1915年在英国颁布。2. 美国在这方面是最早通过立法采取行动的国家。3. 20世纪80年代以后，西方国家尤其是美国都不 同程度地强化了本国的转让定价法规，在执法方 面也更加严格。4. 90年代开始，一些发展中国家也开始重视转让定 价的税务管理工作。《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.1 转让定价法规6.1.2 关联企业的判定转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作价。正确运用转让定价法规进行反避税，首先就要准确地判定交易双方是否是关联企业 关联企业《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.1 转让定价法规构成跨国关联企业的关联关系条件：1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另 一方企业的管理、控制或资本2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本 《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.1 转让定价法规根据控股比例标准判定关联企业案例注: 这里所采用的控股比例标准为25%，且采用A公司控制B公司，B公司控制C公司，则A公司间接控制C公司的间接控制标准。《国际税收》（第二版） 朱青 编著 公众A公司74%26%B公司公众74%26%C公司例1:公司关系示意图（1）图6—1公司关系示意图（1）《国际税收》（第二版） 朱青 编著A公司26%30%C公司B公司例2：公司关系示意图（2）图6—2 公司关系示意图（2） 《国际税收》（第二版） 朱青 编著A公司20%22%C公司B公司80%20%D公司例3：公司关系示意图（3）图6—3 公司关系示意图（3）《国际税收》（第二版） 朱青 编著A公司30%100%B公司C公司100%100%D公司E公司例4：公司关系示意图（4）图6—4公司关系示意图（4） 《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整 的原则与方法6.2.1 跨国关联企业间收入和费用分配的原则6.2.2 转让定价的审核和调整标准6.2.3 转让定价的调整方法6.2.4 转让定价调整中的国际重复征税问题《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法6.2.1 跨国关联企业间收入和费用分配的原则1．总利润原则2．正常交易定价原则《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法6.2.2 转让定价的审核和调整标准1．市场标准2．比照市场标准3．组成市场标准4．成本标准《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法1．市场标准市场标准是指以非关联的独立竞争企业在市场上进行同类交易的市场价格作为关联企业之间进行交易所应使用的价格 《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法2．比照市场标准在无法得到关联企业间所进行交易的市场价格的情况下，以购入方的关联企业将该货物再出售给非关联企业时的市场销售价格，减去这笔再出售应得的合理销售毛利后的余额（比照市场价格），作为关联企业之间该项交易应使用的价格 。Cf刷无影AK47 比照市场价格=购入企业的市场销价格×（1-合理毛利率）《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法3．组成市场标准该标准含义为，用成本加上利润所计算出的组成市场价格作为关联企业之间交易的正常价格依据。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著转出企业研究和开发的成本费用 1-合理利润率 转出企业研究和开发的成本费用×分摊率1-合理利润率关联企业从事专有技术转让业务对一个企业转让 无形资产组成市场价格=同时对几个企业转让《国际税收》（第二版） 朱青 编著转出企业生产该产品的直接成本+间接成本1-合理毛利率关联企业之间从事销售工业产品业务 工业产品组成市场价格=《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法4．成本标准成本标准是指以实际发生的费用作为关联企业之间正常计价收费的依据，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括利润因素在内，反映的是关联企业之间的某种实际业务往来关系，而不是一般的商品交易关系。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著6.2 转让定价审核、调整的原则与方法6.2.3 转让定价的调整方法1．可比非受控价格法2．再销售价格法3．成本加利润法4．其他合理方法5．调