应纳税额的计算.pptxVIP

应纳税额的计算 一、生产销售环节应纳税额的计算 1、直接对外销售的货物 从价计征消费税按应税消费品的销售额和适用的比例税率计算征收。计算公式为： 应纳税额=销售额×适用税率 从量定额税率： 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 从价从量复合计征： 应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率+销售额×适用税率;某酒厂为一般纳税人，本月销售粮食白酒20吨，单价3 000元/吨，增值税税率为l7%，消费税税率为20%，定额税率为每500克0.5元，计算应缴纳的消费税 =20×3 000×20%+20×2 000×0.5=32 000(元) ;某企业为增值税一般纳税人，2008年8月，该企业销售自产摩托车一批，取得含税销售额为117万元，已收到款项，已知摩托车适用消费税税率为l0%。则账务处理如下： 将含税销售额换算为不含税销售额=117÷(1+17%)=100(万元) 应纳消费税=lOO×l0%=lO(万元) ;2、自产自用应纳税额的计算 用于连续生产的应税消费品，不纳税； 用于其他方面的应税消费品，移送时纳税，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计税。;某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 （1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）＝12000（元） （2）应纳税额＝12000×30%＝3600（元）;例：某生产卷烟企业一般纳税人当月用自产卷烟赠送其关联企业卷烟1000标准箱，无同类当期商品价格，已知生产成本100万元，成本利润率10%，消费税率45%，每箱定额税率150元，试计算应纳消费税 　　解答： 　　组成计说价格=100（1+10%）（1-45%） 　　消费税=100（1+10%）÷（1-45%）45%+1000×150相信是重点中的重点！ 组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分，不包括从量定额的部分，在计算委托加工，进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意（书77页冲突，了解)？？？？;二、委托加工环节应纳税额的计算;某鞭炮企业2009年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的???工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税。已知鞭炮的适用税率15% 　　【答案】 （1）组成计税价格＝（30＋4）÷（1-15%）＝40（万元） （2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元）;三、进口环节应纳税额的计算;某商贸公司7月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 　　【答案】 （1）组成计税价格=（90＋18）÷（1-10%）=120（万元） （2）应缴纳消费税税额=120×10%=12（万元）;例外：卷烟、白酒 组成计税价格 ＝;【例4—1】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2009年1月发生以下业务： ⑴本月销售给一家汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具的普通发票上注明价款23．4万元； ⑵销售农用拖拉机专用轮胎，开具的增值税专用发票上注明销售额10万元； ⑶销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计40万元； ⑷以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39．78万元； ⑸本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票，注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。 要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税（轮胎适用消费税税率为3%）。;解：⑴应纳增值税：销项税额＝23.4÷（1+17%）×17%+10×17%+40÷（1+17%）×17%+39．78÷（1+17%）×17%＝16.69（万元）进项税额＝20×17%＝3.4（万元）。应纳增值税＝16.69-3.4＝13.29（万元）。 ⑵应纳消费税：①销售汽车轮胎应纳消费税＝23.4÷（1+17%）×3%＝0.6（万元）。②农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。③农用拖拉机通用轮胎应纳消费税＝40÷（1+17%）×3%＝1.025（万元）。④门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税＝39.78÷（1+17%）×3%＝1.02（万元）。⑤外购汽车轮胎准予抵扣的消费税＝20×3%×80%＝0.48（万元）。本月共纳消费税＝0.6+1.025+1.02-0.48＝2.165（万元）;二、从量定额计征消费税的计算