第11章税务会计课件盖地.pptxVIP

第十一章 印花税和契税;1.了解印花税和契税的特点。 2.掌握印花税和契税的基本税制要素，了解其税收优惠政策。 3.理解印花税和契税应纳税额的计算方法及征收管理方法。 ;一、印花税概述 1．印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 ;2.印花税的特点 （1）征税范围广泛。印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，其征税范围极其广泛，使得印花税已成为地方政府筹集财政资金的重要税种之一。 （2）税收负担较轻。印花税具有轻税重罚的特点，有利于增强纳税人的税收法制观念。 （3）自我完成纳税义务。印花税的纳税方式与其他税种明显不同，它主要采取纳税人自行计算税款、自行购买税票、自行粘贴印花并在每枚税票的骑缝处注销或划销的方式纳税，有助于培养纳税人自觉纳税的意识。 （4）兼有凭证税和行为税性质。 ;二、印花税的纳税人和征税范围 1.纳税人 （1）立合同人。当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。 （2）立账簿人。建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。 （3）立据人。订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人。 （4）领受人。领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。 （5）使用人。指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。 （6）各类电子应税凭证的签订人。是指以电子形式签订的各类应税凭证的单位和个人。 ;2.征税范围 现行印花税采用正列举方式将4大类凭证共13个税目列入征税范围。 （1）购销合同。 （2）加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 （3）建设工程勘察设计合同。 （4）建筑安装工程承包合同。 （5）财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。 （6）货物运输合同。 （7）仓储保管合同。 （8）借款合同。;（9）财产保险合同。 （10）技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。 （11）产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。 （12）营业账簿。指单位或???个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。 （13）权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 ;三、印花税的税率 印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。 1.比例税率 在印花税的13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证(含以电子形式签订的各类应税凭证)、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。 印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。 适用0.05‰税率的为借款合同； 适用0.3‰税率的为购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同； 适用0.5‰税率的为加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同 、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的账簿； 适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”。 ;2.定额税率 在印花税的13个税目中，权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。;四、印花税计税依据和应纳税额的计算 1.计税依据 （1）购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 （2）加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。 （3）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。 （4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。 （5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额;经计算，税额不足1 元的，按1 元贴花。 （6）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入) ，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 ;（7）仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。 （8）借款合同的计税依据为借款金额。 （9）财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。 （10）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。 （11）产权转移书据的计税依据为所载金额。 （12）营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本与资本公积两项的合计金额。 其他账簿的计税依据为应税凭证件数。 （13） 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。 ;2.应纳税额的计算 （1）按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额x适用税率 （2）按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量x单位税额 ;五、税收优惠和征收管理 1.税收优惠 (1)对己缴纳印花税凭证的副