第二章增值税法.pptx

税法——第二章 增值税第（1）讲;Chapter Two Contents;;;;一、营业税的概念;一、营业税的概念;;;;;;增值税类型;;;;二、征税范围（掌握）; 增 值 税 的 征 税 范 围; 混合销 售和兼 营的税 务处理;1．增值税征税范围的一般规定 （1）销售或进口的货物；（2）以供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。销售或者出租的不动产在境内。 ;; 2．对视同销售行为的征税规定（P35）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；;;（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 　　A．某商店为服装厂代销儿童服装 　　B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 　　C．某企业将外购的水泥用于基建工程 　　D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A;增值税征税范围的特殊项目;;二、征税范围(其他范围);关于融资租赁： ;;;【例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的是（ ）。 A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 【答案】C;（2）增值税有起征点的规定。（教材38页） 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。 ;【例题·多选题】以下符合现行增值税规定的有( )。 A．增值税对单位和个人规定了起征点 B．纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。 C．销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元 D．按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150-200元 【答案】CD ;（3）增值税的免税规定P35 ①农业生产者销售的自产农业产品（牧、养殖） ②避孕药品和用具；（制药厂） ③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（注意不包括外国企业） ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。 国家税务局规定的其他免税项目 p36;;;;财税【2008】156号《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》和财税【2008】167号《关于再生资源的增值税政策的通知》。如对再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、污水处理劳务等免征增值税；对销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或者热力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母岩为原料生产的页岩油等自产货物实行增值税即征即退的政策等。与先征后退（返）区别？ 【例题·多选题】以下免征增值税的项目是（ ） A．农产品销售 B．避孕药品和用具 C．直接用于科研、教学的进口仪器 D．单位和个人销售自己使用过的物品 【答案】BC;【例题·多选题】以下符合增值税资源综合利用政策的是（ ）。 A．再生水、翻新轮胎、污水处理免征增值税B．对利用煤矸石生产的自产电力销售免征增值税C．对利用风力生产的自产电力销售实现的增值税即征即退50%D．对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策 【答案】ACD;（4）其他特殊规定：P37的（6）产权转让、（8）价外费用、（9）保险费、代收车辆购置税；P38的（11）印刷企业图书！、（12）会费、（13）债转股、（14）燃油收的政府专用补贴、 P38 （ 5）可以放弃免税、 【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B．集邮商品的生产、调拨