美国系列财务舞弊案的分析与指导.pptx

美国系列财务舞弊案的分析内容1、案件2、原因分析3、事态发展及对策2001年12月2日安然公司（Enron）向美国破产法院纽约南区法院申请破产保护，安然公司的股票流通市值由颠峰时600亿美元跌至不足2亿美元，安然公司在《财富》500强排行榜上雄居第七，曾连续四年荣膺“美国最具创新精神奖”，《纽约时报》也称其为“美国新式工作场所的典范”。1997年到2000年连续四年进行会计造假，利用特殊目的实体（SPE）、出售回购、股权转让、对冲交易、空挂应收票据等方式共虚增利润6亿多美元。安达信会计公司在安然即将东窗事发前，销毁了大量与安然审计有关的资料文件。6月15日，美国法院大陪审团已经裁定安达信妨碍司法罪成立。2002年?6月25日美国第二大长途电话公司世界通信公司（WorldCom）发布声明，承认自2001年初到2002年第一季度，通过将大量的费用支出计入资本项目的手法，虚增收入38亿美元，虚增利润16亿多美元。其中，2001年度虚增收入30.6亿美元，2002年第一季度为7.97亿美元。如果剔除虚增的利润，该公司原来报告的2001年度14亿美元的利润，以及2002年第一季度1.3亿美元的利润，都将成为净亏损。世界通信公司的股票由曾经最高时达64.50美元的股价跌至仅几美分 7月24日世界通信公司已向法院申请破产保护，并以1070亿美元的资产额再次刷新前不久安然公司创造的破产记录，成为美国历史上最大的破产案。7月30日，世界通信公司被纳斯达克摘牌。8月2日，该公司两名高级财务主管沙利文(Scott D. Sullivan)和迈尔斯(David Myers)被纽约联邦法院提起刑事诉讼。8月9日，世界通信公司又被发现了1999-2000年期间的虚假收入33亿美元 2002年6月28日美国媒体又披露，全球最大的复印机制造商、曾是美国“最可信赖的50家公司”的施乐公司（Xerox）自1997年至2001年间虚报收入60多亿美元，虚增利润14亿美元。此前的4月份，美国证交会曾估计施乐公司1997－2001年5年间虚报收入约30亿美元，已对该公司处以了1000万美元的罚款，同时要求该公司重新进行审计，彻底查清账目。此后，施乐公司解雇了原负责审计的毕马威会计公司，改聘普华永道会计公司。而普华永道的审计表明，该公司虚报的收入额超过60亿美元，大大超出30亿美元的预计数。其中最为主要的问题，是违反一般公认会计原则将大量的租赁收入提前进行确认。 据普华永道一项调查发现，近年美国投资者对公司提起的民事集团诉讼分别为：1999年207起，2000年201起，2001年483起。也就是说，2001年超过前两年的总和。有关研究也指出，近三年已有700多家美国公司的财务报表进行了重编，而且呈逐年上升的趋势，其中1999年有234家，2000年有258家，2001年达到305家。近年，涉嫌会计造假的公司众多，其中影响较大的如Adelphia、Qwest、Tyco、Rite-Aid、Cendant、Dynegy、PeopleSolf、Microstrategy、McKesson、HBOC、环球电讯、废品管理公司、阳光公司、朗讯科技、CMS能源公司、冠群电脑公司等。 安达信由于身负安然、世界通信、环球电讯、废品管理公司、阳光公司、Qwest等“六宗重案”，其问题最为严重。此前不久，安达信已因阳光公司舞弊并申请破产保护，赔偿了1.1亿美元。还因纵容废品管理公司财务舞弊，被SEC判罚700万美元，创下SEC对会计师事务所单笔罚款的记录。 从以下四个方面分析美国系列财务欺诈案发生的原因：（1）会计职业监管；（2）财务报告制度；（3）注册会计师独立性；（4）公司治理。 二、美国会计职业监管问题（一）行业自律监管体制（Self-Regulatory System） 1．行业自律监管体制的沿革 1887年美国注册会计师协会（AICPA）的成立；1977年公共监督委员会（POB）和AICPA证交会业务部（SECPS）的建立 AICPA与SEC商议后于1977年成立了公共监督委员会（POB）。POB代表公众利益，通过监督AICPA证交会业务部（SECPS）的同业互查等工作，实现监督注册会计师独立性和审计质量的目的。POB由代表公众利益的5名委员组成，分别来自商界、职业界、立法界和监管部门等，大多都是很有名望的人士。POB的主要职责是：（1）监督和评价由SECPS组织的同业互查以及SECPS执行委员会的活动；（2）监督同业互查委员会（Peer Review Committee，简称PRC）的工作，该委员会负责认定会计师事务所对同业互查建议的执行情况；（3）监督SECPS的其它活动。SEC对会计职业的自律监管拥有监督权，并负责每年向国会提交有关会计职业监管的年度报告。 SECPS的成立时