第二章审计的种类、方法和.pptx

第二章 审计的种类、方法和程序;第一节 审计的种类;2、按内容和目的分类;二、审计的其他分类;3、 按实施审计的地点分类 就地审计 报送审计 4、按实施审计的强制性程度 强制审计 任意审计 5、 按是否预先告知被审计单位 预告审计 突击审计 ;6、按审计的使用的技术和方法分类;第2节　审计的方法 ;第2节　审计的方法 ;第2节　审计的方法 ; ; (1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能作为一种独立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。 会计凭证的???阅（原始凭证：业务、内容、手续 记账凭证：附件、格式、账户等） 账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系） 其它书面资料的审阅（计划、合同、预算） ;（2）核对法; （3）查询法; ;2、按审查书面资料的顺序分类; ;3、按审查书面资料的范围分类; ;(二)证实客观事物的方法;第三节 抽样技术在审计中的应用 ; 一、选取测试项目的适当方法 包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 （一）选取全部项目 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试（即进行详细审计） （1）总体由少量的大额项目构成； （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；包括①管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；②非常规的交易事项或账户余额；③长期不变的账户余额；④可疑或非正常的项目；⑤以前发生过错误的项目；⑥期末人为调整的项目；⑦其他存在特别风险的项目。 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 ;一、选取测试项目的适当方法;一、选取测试项目的适当方法;（三）审计抽样;二、审计抽样的适用范围及类型;2、按其了解总体特征的不同 （1）属性抽样：指在精确界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。（用于控制测试）p28 （2）变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。（用于细节测试） （3）双重目的抽样：在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和细节测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。;三、审计抽样对审计风险的影响 ;审计程序;（二）非抽样风险 p27;四、审计抽样的主要步骤 　;（一）属性抽样 p28;2、确定精确度 （抽样误差的容许界限）（可容忍偏差） 是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。 可容忍的偏差率与样本规模呈反向变动。可容忍的偏差率越高，意味着所需样本规模就越小。可容忍得偏差越低，进行测试的范围越大，样本规模增加。 一般情况下，对于准备信赖的内部控制，应确定一个较低可容忍误差。例：精确度+-1%，则精确度上限为3%+1%=4%;3、确定可靠程度（置信度） 样本性质能够代替总体性质的可靠程度。 可靠程度与样本规模呈反向变动，要求的可靠程度越高，样本的规模也应越大。 例：可靠程度90%，表示总体的特征有90%的可能性落在确定的精确度范围内，还有10%的可能性不在精确度范围内，10%就称为风险度。 4、确定样本数量： 根据预计总体的差错率，可容忍偏差和可靠程度确定样本数量。 p29 样本量确定表 例：预计差错率3%，精确度+-1%，置信度90%，查表得：样本量为800。 如果置信度为95%则样本量应大于1000。 p32 例：预计差错率2%，置信度95%，精确度上限4%，查表，样本量为300。;5、选择随机抽样方法 （1）随机数表法 p32例 从1000张支出凭证中随机选取100张， （2）系统抽样法（等距抽样） p33例2-2 从2500张凭证中抽取500张。 （3）分层抽样法 按照一定的标准将总体划分为若干个层次，然后对每一层次进行随机抽样。 （4）整群抽样法 先将总体项目按一定按某一标志分成若干群，然后使用随机数表法或系统抽样法，整群的抽取样本的方法。例p33 2-3 ;6、评价抽样结果，推断总体特征。 比较样本差错率与预计总体差错率，确定是否需要对样本规模做适当调整。 （1）样本差错率与预计差错率基本相同；（样本规模符合要求） （2）样本差错率小于预计差错率；（样本规模过大，但已对样本实施了审查，无需再调整样本规模） （3）样本差错率大于预计差错率；（样本规模过小，可以样本的差错率代替预计总体的差错率，重新确定样本规模，抽取