某集团内业务管理知识及财务报表分析.pptxVIP

第九章 合并报表： ;第一节 集团内部往来业务的分类 与抵销方法;一、内部应收账款和坏账准备的抵消 ;（二）连续编制合并报表时的抵消处理 1、应将内部应收账款与应付账款予以抵消。 2、应将上期抵消的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵消。 3、本期内部应收账款在个别报表中补提或者冲销的坏账准备的数额（本期内部应收账款增减数额计提的坏账准备）也应予以抵消，按补提的坏账准备数额，借记“应收账款（坏账准备???”项目，贷记“资产减值损失”项目；或者按冲销的坏账准备数额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款（坏账准备）”项目。 ; 1、内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵消处理 例2：假设母公司只拥有一个子公司，其上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1情况相同，即母公司上期个别资产负债中应收账款全部为子公司内部应收账款，其数额 50 000元，按 5%的比例计提坏账准备 2500元，在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余额仍为50 000元，坏账准备余额为 2500元，本期未计提坏账准备。 ; （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 50 000