财务预算管理及核算管理讲解.docxVIP

财务管理大纲 一、估算管理 1.估算控制 估算是使用宽泛的有效控制工具，是货币化的计划。公司每个部门都要编制估算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有公司活动。 1）公司应实行全面估算管理制度，明确估算范围、内容、职责。 2）估算编制一般自上而下或上下结合协商而定，经汇总协调后审批下达执行。 3）在估算控制中，相关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真切原因解释或提出校正建议，最后反应给相关管理者。 2.主要预处内容 1）销售估算。根据公司目标利润规划和市场情况编制，详细可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反应。 2）生产估算。根据销售估算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等估算。 3）期间费用估算。根据经营规模、销售水平和欠债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务费用估算。 4）运营资本估算。主要反应与公司正常运营相关的短期收入与支出。 ---收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和单据，需筹措的短期资本等。 支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借钱和利息、购置资本等。 5）资本估算。反应公司欠债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性剖析，并详尽反应。 6）损益分派估算。反应公司在估算期的利益总额及其分派情况，依据公司销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司利润分派办法编制。 7）财务状况估算。反应在估算期末，公司各相关财产、欠债及权益项目的估算执行结果及变动情况，所以估算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。 3.估算管理重点 1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主假如成本、费用、收支状态的估算和控制。 2）对参股子公司、关系公司主假如资本、欠债、长期投资方面的估算。 3）对整个公司群体以资本流量、流向的估算和集合调动、平衡为中心。 4.估算编制方法 视不同部门、部下公司性质及费用型态而定。 1）传统估算法。将上年度的估算加减今年度预计变动因素而得到。 ---特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。 ---适用于业务平稳、变动幅度不大的公司。 ---生产部门可采用标准成本法。 （2）弹性估算法。以正常情况为基准，分别设计在其 70％～ 110％范围的几个不同水平的估算方案。 ---详细可用列表法、图示法、公式法。 ---适用于市场变化快、前景不明亮的情况。 3）零基估算法。不考虑上期情况，而根据现状剖析。每次预处算从零开始，推倒重来。 零基估算程序：●推敲每项收支项目有无必要●根据收支目标编制不同水平的估算方案●剖析、比较各估算方案，排出优先序次●选择适合估算方案 ---其特点是：估算合理、效益高，但编制繁琐耗时。 ---研发部门可采用零基估算法。 公司可将两种估算方法混淆使用，每隔几年实施一次全面的零基估算。 二、核算管理 1.核算管理原则 1）公司一般实施统一领导，分级、分部门的核算体系。 2）对具有独立法人地位的部下公司，财务上独立核算。 3）对非独立法人的分公司、工厂制公司、事业部，财务 上非独立核算，由其总部财务部统筹，能够进行模拟法人内部核算。 4）核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合，体现责、权、利对称统一。 2.核算管理主要内容： （1）划分内部核算单位种类： ---盈利性单位，如生产车间、运输队； ---资本占用单位，如采买、仓储、销售； ---费用单位，如各职能部门； ---专项资本单位，如研发、技改； ---差额估算单位，如内部福利机构。 （2）划分内部核算层次： ---对生产性公司一般能够实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算； ---或许成立全员、全过程的核算管理制度。 3）内部核算单位确定三定方案：定编定员、审定资本、定内部交易关系。 4）内部核算单位实行内部价钱结算，可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。 5）对核算单位计算内部利润和损失，赐予相应的奖赏和处分。 3.内部核算价钱确实定 （1）价钱分类： ---物资价钱，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品； ---产品价钱，如产成品、在制品、自制零部件； ---劳务价钱，如维修、运输、文印、后勤行政服务。 （2）订价办法： ---成本型价钱，以标准成本或计划成本为基础； ---以市场价钱为基础； ---以公司利润率为基础； ---以公司内部平均（成本）利润率为基础。 3）一般每年拟订（修订）一次内部价钱，个别价钱可半年或临时调 整。 4.在公司（成本中心）应重点推行三级成本管理模式 1）公司（工厂）目标成本管理； 2）部门、车间责任成本管理； 3）工序、班组、个人标准成本管理。 当前，国内提出的摰贡瞥杀痉〝等，对公司成本核算管理有指导意义。 5.邯钢公