财务预算管理如何在公路客运企业中运用.docxVIP

概括 财务估算亦称“总估算” 、“全面估算” 。它是根据公司决议方案的要求，对销售、生产、财 务以及筹资等活动确定明确的目标； 成立财务估算管理制度则是把公司的现金收付、 成本费 用开支、销售收入、对外投资、财产购买、收益分派等财务事项列入财务估算进行管理。财 务估算与经营（业务）估算、资本估算、筹资估算共同组成了公司的全面估算，它综合反应 出一家公司不同层次、不同单位（或部门）在估算期间内应实现的目标和应达成的任务，而 公司不同层次、 不同单位和部门的工作必须协调一致地进行才能保证公司总体目标和任务的 实现。 因此，全面估算是公司内部不同层次和单位之间交流的桥梁， 其指标确实定是它们之 间相互洲配合的结果， 其实质是为了公司经营能更好地适应未来发展而进行的预测估算。 由 于买方市场的形成致使公司的生产经营对买方市场有着较强的依靠性， 故公司财务估算主要 围绕公司的战略要求和发展规划，以业务估算、资本估算为基础，以经营收益为目标，以现 金流量为中心进行编制，并详细表现。为现金估算、预计损益表、估算财产欠债表等一整套 预计的财务报表及其附表， 进而用以预计未来期间的财务状况和经营成果， 起着整体估算的 作用。本文根据财政部 2001 年发布的《公司国有资本与财务管理暂行办法队以下简称《暂 行办法》、2002 年下发的 《对于公司实行财务估算管理的指导建议》 （以下简称 《指导建议》） 有关精神，结合公路客运公司实际，本着“框架合理，反应完整，计算方便、利于考评”的 基本思路， 总结出估算管理在公司的应用研究重点， 并设计出一套适应本公司的较科学、 完 整和全面的公路客运公司财务估算工作体系。 交通运输公司实行财务估算管理的现实意义及基本内容 当前，全面估算在我国公司中已有了宽泛的应用， 大部分交通运输公司已意识到全面估算的 重要性， 并且已经实行了估算管理， 但随着全面估算的深入运用它存在诸多弱点和缺陷， 如： 估算指标的拟订缺乏科学性、 完整性； 估算的构造体系是组织构造体系的反应而非经营过程的反应，缺乏实效性；各职能部门的职能分工因素成为市场估算分派（即资源分派）的主要 标准，效率因素未能有机渗透于估算的拟订过程之中； 估算控制往往诱使部门负责人将估算 资本在估算期内全部花完， 使其部门估算将在下一期面临被削减的压力， 估算执行者没有主 动降低成本的动力，因而致使估算 体制与成本控制的目标相背离； 估算指标同经营业务联系松散甚至脱节， 估算的科学性、 先 进性、 可行性较差。 这些弱点与缺陷存在的原因主假如运用估算方法时视野较窄所致， 缺乏 战略管理意识， 针对上述缺陷、 充足认识估算管理的现实意义和认真研究估算管理的科学方法显得尤为重要。 实行全面估算控制是成立和完善交通运输公司的内部会计控制的重要方法，从某种意义上讲，全面估算也对公司经济业务规划的授权批准。全面估算与作业成本法、成本企划、人力 资源会计等同样是为了适应强烈的市场竞争而发展起来的现代财务与会计方法。 其以市场为 导向，以人为本的战略管理理念， 在帮助现代公司适应强烈的市场竞争上起着日益重要的作 用，已经较为宽泛地运用于国内外先进公司并取得了成功。 本文认为它对交通公路运输公司 的生存与发展同样很有稗益。 《暂行办法》 中强调 “财务估算” 是公司在生产经营和资本运作过程中发生的将以国有资本 的安全和增值组成重要影响的事项之一。 在公司的管理职责与权限章节中强调 （母公司职责） 编制公司年度财务估算和财务会计报告是《会计法｝ ）规定的责任与义务。成立财务估算管 理制度， 既是市场经济环境下现代公司成功的财务管理经验， 也是公司防止盲目经营、 增强 国有资本运营安全性和有效性的有效手段。公司应当实行财务估算管理。在《指导建议》中 对实行财务估算管理的基本内容， 组织机构以及财务估算的编制依据、 编制程序和方法以及 执行与控制、剖析等作了详尽的、全面的指导。拓宽了估算管理的视野、设置了财务估算与 业务估算、资本估算、筹资估算共同组成的以财务估算为总估算，其他业务估算、资本估算为基础估算的财务估算指标体系，对公司实行估算管理具有较强的指导作用。 在公路客运公司实行估算管理的思路和方法 应用于实践工作，交通运输业财务估算管理工作体系框架的设计研究包括以下几个方面： 3． l 编制财务估算应按照的基来源则和要求 编制财务估算应按照公司内部经济活动的责任权限进行， 井要求做到三个坚持， 即坚持效益优先原则，实行总量平衡进行全面估算管理；坚持积极稳健原则，保证以收定支，加强财务 风险控制；坚持权责平等原则，保证确实可行，围绕经营总目标实施。 3． 2 估算管理指标体系的成立 估算指标是估算管理工作的载体， 成立逻辑严实， 相互联系， 互为补充的指标体系构造是预 算