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内部审计案例分析及其答案 内部审计案例分析及其答案 案例分析一 一、发现的问题 1、 A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如 下：(1)明显己经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。 (2)己经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。(3)虚列收入4000 万元。(4)存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、 私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款 放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 (DA公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没 有釆取预防措施，管理没有到位。(2)擅自开展期货业务，造成巨额亏损。 (3)不重视产品质量管理，造成产品销售困难° (4)没有按期开展存货 清査业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。(5)存货的出入库管理不 严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。(6)釆购物资管理不严，只是 采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困 难。 4、 A公司技术开发工作落后，巳经对企业发展构成较大的影响。 5、 A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报 销的情况，造成审计核实困难。 6、 A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福 利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分 离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上 应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并 报表。 二、审计建议 1、 A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和 会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、 A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些 情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开 办费、上市发行费展开专项调査，审査清楚事实真相。同时，对审计已査 明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白 条报销650元等予以退回。 3、 建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻 找其下落，如丢失，追究A公司负责人,、财务负责人等由于管理不严的 责任。 4、 建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并 釆取措施，杜绝今后类似现象的发生。 5、 建议A公司加强会计核算，将己经收不回的应收账款200万元，按规 定程序报批予以核销；对己经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管 理，帐外劣质部分 属于正常支出的按规定报销，非正常支出部分或 无正规票据的支出一律追回列入账内；毁损的存货100万元，已无使用价 值，建议A公司及时核销；A公司今后应杜绝虚增收入的现象。 6、 建议A公司加强管理，杜绝私设小金库的现象。同时，对于己经査出 的事实，由B集团公司组织专人进行清理，将剩余金额纳入帐内管理，对 支出备份严格审核，属于个人私用的一律予以追回。 7、 建议A公司将利用应收账款房贷的600万元及时收回。 8、 建议A公司加强管理，堵塞公司漏洞，避免公司利益受损。A公司对被 骗200万元，要追究向相应责任人的责任，并采取预防措施，避免今后类 似现象的发生。 9、建议B集团公司对A公司擅自开展的期货业务追充相应责任人的责任。 10、建议A公司加强内控管理，重视产品质量。按其开展存货清査，加强 存货的进入库管理，加强釆购物资管理。 11、建议A公司加强工技术开发的力度，积极开发新产品，避免因市场的 流失造成经营亏损。 12、 12、A公司为股份公司, 苣议股份公司应尽快完善自身管理，充分发挥各 职能部门职能，积极吸取上次没有上市的经验教训，及时加以改进不足之 处，为下一次上市审核奠定基础。 13、建议A公司将P服务公司经营期间报表予以合并，并且建议B集团公 司的纪委部门对P服务公司发放的奖金、津贴予以核实，收回不应发放的 资金。同时建议将P服务公司予以注销，避免截留公司的收入。 14、由于A公司负责人X某拒绝提供相关的资料，造成一些审计事项无法 核实，建议B集团公司对其进行撤换，同时要求其必须提供相应资料。 案例分析二 一、审计中发现的问题 1、 B公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金460万元形成账外 资金，部分被领导私分。 2、 B公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件，通 过虚假交易,致使有200万元实际落入B公司负责人公司利用张某的口袋。 3、 B公司2008年利用自有的汽车、装载机等外借取得该部分收入共计8 万元，没有纳入账内管理。该部分资金已被张某私用。 4、 B公司利用出借账号获得报酬10万元，在账外列