1税务筹划概述.pptx

税务筹划;;什么是税收;什么是税务筹划;（2）合理筹划稿酬： 其中5人平均，每人800元，第6人为14 000元。 应纳税额为： 5人每人800元 应纳税额=（800-800）×20%×（1-30%） =0 ——免税 第6人应纳税=14 000×(1-20%) ×20%×(1-30%) =1 568(元） 税负负担率=1 568÷18 000×100%=8.71% 【注】税负减少=1 848-1 568=280（元） 税负负担率降低了10.27%-8.71%=1.56% ;;; ;1、《国际税收辞赋》：税收筹划是指纳税人通过经 营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的 税收。 2、印度学者：税收筹划是指纳税人通过财务活动安 排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税 在内的一切优惠从而获得最大的税收利益。 3、美国学者：纳税筹划是指在纳税发生之前有系统 地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达 到尽量地少缴所得税。;4、我国学术界： 税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、 法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系 列谋划活动。 ;方案比较……案例启示;相关税法规定;有限责任公司形式下应纳税额的计算;个体工商户形式下应纳税额的计算;个体工商户形式下应纳税额的计算;关于企业是否进行过合理避税的调查统计;税收筹划的特征;税收筹划中的相关概念;偷税的法律责任： 1）追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金。 2）偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。 3）偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的， 处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。 4）编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万 元以下的罚款。 ;2、税收筹划与逃税;3、税收筹划与抗税;4、税收筹划与骗税;5、税收筹划与避税;6、税收筹划与欠税;案例; 税收筹划的分类; 税收筹划的分类; 税收筹划的分类; 税收筹划的分类; 税收筹划的分类; 税收筹划的分类; 税收筹划的分类; 企业税收筹划的目标; 税收筹划的原则;税收筹划的基本前提、原因和实施条件;税收筹划的基本前提、原因和实施条件;（一）国内纳税筹划产生的客观原因 1、税种的税负弹性 指某一具体税种的税负伸缩性大小。 【注】1）税源大的税种：其税负弹性也大。 2）计税基数：税基越宽，税率越高，则税负越重。 扣除越大，税负越轻。 2、纳税人定义上的可变通性 纳税人可以通过合法手段改变其身份，使其从一种纳税人变成 另一个税种的纳税人。 三种变通情况： 1）纳税人确实转变了经营内容 2）内容与形式脱离 3）纳税人通过合法手段转变了内容和形式。 【例】增值税与营业税并存的企业，见【案例1-2】 ; 【案例1—2】某从事装潢及园林建筑设计业务的企业,为一般纳税 人，2003年实现销售1 200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占 的比重较大，购入原材料可抵扣进项税额比较少，该企业税负率高达 12%，2003年缴纳增值税近150万元。 【筹划】 2004年年初该企业老板接受了税收筹划专家的意见，将企业的 业务可以分成两块，并在工商行政管理部门单独注册，建成两个独立核 算的法人企业。 其中：1）是应纳增值税以货物销售加工业务为主的独立核算企业; 2）是应纳营业税以建筑安装业务为主的独立核算企业。 3）两个企业有关联关系。 经过策划后，两个企业以正常的形式对外从事经营业务，经过一年 的运作,两企业实现销售收入1 400多万元，而缴纳增值税和营业税合计 不到70万元,税收负担率从原来的12%下降到5%，企业的生产经营效益明 显上