一般纳税人全套账务处理重要流程.pdf

膃 一般纳税人全套账务处理重要流程 节 一、增值税税额计算 肄 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 薀 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的 合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 袈 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间 又因为客户的大小、 业务往来的频率、 各公司验收程序的不同存在差异。 有时销售企业甚至不能 自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 芈 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当 明确，熟悉主要客户的开票要求， 能够在满足客户要求的同时， 又不耽误本公司正常的工作处理。 为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月 20 号左右就开始核实当月开票税额，将应该 开具发票的业务尽早完成， 通常企业在每月结束前 3 天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对 方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 袃 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 羄 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规 定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 蒇 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一 般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。 因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 袄 一个企业每月进项发票较多时， 通常不会在一个月全部认证， 而是有选择的认证部分发票。 发票认证时主要考虑三个因素： 第一， 当月缴纳税金金额。 在税务机关规定税负范围上下计算当 月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售， 这些发票应该在当月认 证，否则将导致账面库存为负数； 生产企业成本计算需要原材料， 若当月生产领用材料发票未进 行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起 90 日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面 进项税额抵扣时限的规定 ） 进行认证。 因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象， 导致进项发票盈余， 迟迟 无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 肄 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 膁 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减 去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂， 企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、 认证情况， 还要考虑税务机关对企业的税 负要求。 袈 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全 年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。 企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近， 有时还会略微低于税负标准。 各地税负 标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 薆 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高 于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较 认真 ，通过多种途径将每月增 值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 袃 二、计提地税税金 芁 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城 市维护建设税和教育费附加， 多