重点行业税收政策与查前辅导.pptx

重点行业税收政策与查前辅导;内容提要;一、税务稽查总则及管辖 二、税务稽查四环节 三、附则事项 ;国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号文件下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》），共八章八十条。 新《规程》自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》（以下简称旧《规程》同时废止。 因为涉及到纳税人的权利义务，以及税务机关的权限程序，有必要简要介绍一下该规程 ;新《规程》在依法保护纳税人的合法权益方面的条款凸显 新《规程》许多条款着重保护纳税人的合法权益。总则中新增有关公平、公开、公正、效率原则，稽查局四环节分工制约原则，保密、回避、稽查工作纪律等的规定，一定意义上均体现了要依法保护纳税人的合法权益的理念。在具体条款中，更是直接体现了依法保护纳税人的合法权益的精神。 新《规程》第四条第三款规定，各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查。除了提高效率外，就是为了减少税务稽查的次数，切实减轻被查对象的负担。 新《规程》第三十六条明确规定了有四种情形之一的应当依法及时解除税收保全措施，切实维护纳税人的的合法权益。 新《规程》第三十八条规定，采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准。这条规定和征管法实施细则第八十八条相衔接，同时明确了适用的四种具体情形，强调了应当逐级报请国家税务总局批准。通过规定严格的程序。防止税收保全措施的滥用，依法保护纳税人的合法权益。 新《规程》取消了旧《规程》的纳税保证金条款，无疑是理念的转变，更多的是考虑是为了防止行政机关权力的扩张，更多地保护行政相对方的合法权益。 新《规程》强调了被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩权，特别要求在稽查报告中体现“被查对象对调查事实的意见”，对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。 ;一、总则及管辖;与旧《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、案卷管理等方面规定的更加明确、具体、科学，更具可操作性，许多条款与《税收征管法》、《行政处罚法》等相衔接。 明确稽查局的主要职责。增加“围绕检查处理开展的其他相关工作”。 增添了稽查的对象：其他涉税当事人。 将稽查的对象扩大到税收管理的每个行政相对人。 税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高，税务稽查的内涵和外延有所拓展。如 ：税务稽查建议；税务稽查的具体职责由总局依法确定，留有一定的余地。 ;征管法实施细则第9条规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。在新规程中没有引用表述，什么叫“专司”，中文语法可以理解为“只能专门司理”，特别是对于当前稽查局的一项重要工作：涉税发票违法案件的查处，有了法理依据。同时刑法中的偷税罪已更名为逃避缴纳税款罪，征管法也要相应重新修订，因此新规程有意避开。;关于偷税; 修改二：《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定。《刑法》规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 取消了修改前《刑法》分别规定的“一万元以上不满十万元”和“十万元以上”的具体数额标准。刘剑文认为，随着近年来我国经济的快速发展，纳税人收益较过去有了明显的提升，在《刑法》中仍继续沿用过去较低的定罪量刑标准，显然不符合当前的经济和社会发展要求，立法部门有必要通过修法对此进行适当调整，并由司法机关根据实际情况对定罪量刑的具体数额标准作出司法解释。;修改三：《刑法》增加规定，有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 专家认为，考虑到打击不履行纳税义务犯罪的主要目的是为了维护正常的税收征管秩序，保证国家税收收入，对属于初犯，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任，这样处理可以较好地体现宽严相济的刑事政策原则。;条 文;1、明确了稽查局的地位：在所属税务局领导下。澄清了稽查机构改革的有关传闻，包括稽查相对独立等。稽查局依然属于税务局内部设立机构。 2、确定了上下稽查局之间的关系：业务上进行管理