混转假设下增值税税负归宿研究——基于一般均衡理论视角.docx

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2021-06-20 发布于河北
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混转假设下增值税税负归宿研究——基于一般均衡理论视角.docx

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全面营改增后，增值税的征税范围囊括了全部商品的生产和劳务的提供，在增值税与居民生活密切相关的情况下，研究混转条件下增值税税负归宿，准确测算不同收入群体的增值税税负，对后续完善增值税制度、深化增值税改革、优化居民收入分配具有重要的现实意义。一、相关文献和主要观点通过税负转嫁原理可知，对商品征收增值税，企业可以通过提高商品价格将税负以“前转”的方式转嫁给消费者，也可以通过压低购入生产要素的价格将税负以“后转”的方式转嫁给要素所有者。在现实生活中，生产者更多的是以“混转”的方式将税负一部分转嫁给消费者，一部分转嫁给要素所有者（陈共，2017）。居民既是消费者又是要素所有者，那么就既要承担消费商