以经济能力为核心价值的税收构成要件论.docx

税收构成要件须遵循严格的法定主义要求，在落实税收法定的时代背景下，从理论层面厘清税收构成要件这一税法核心范畴就显得尤为必要。理论通说主张税收构成要件要素包括主体、客体、归属、税基、税率五个方面。至于学者所归纳的“四要件说”和“三要件说”则属于对“五要件说”的修补，仍未产生质的变化。现有的构成要件理论能否经受住具体税种与具体案件的检验，尚有可疑。税收构成要件的理论功能究竟为何？构成要件的核心和灵魂是什么？在构造其灵魂的前提下，构成要件要素是否遵循一定的逻辑顺序展开？针对上述疑问，本文在扬弃传统理论的基础上，尝试提出以经济能力为核心的双阶层理论。　 一、传统税收构成要件理论的根本缺陷 只有明确构成