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个人所得税计算案例 日期：2019-02-14 李先生在甲企业任职， 2019 年 1 月-12 月每月在甲企业取得工资薪金收入 16000 元，无免税收入；每月缴纳三险一金 2500 元，从 1 月份开始享受子女教育和赡养老 人专项附加扣除共计为 3000 元，无其他扣除。 另外，2019 年 3 月取得劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 2000 元，6 月取得劳务报酬收入 30000 元，特许权使用费收入 2000 元。 解析： （一）预扣预缴 1、工资薪金所得预扣预缴计算 ① 2019 年 1 月： 1 月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 16000 －5000 －2500 － 3000 ＝5500 元，对应税率为 3% 。 1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 =5500 ×3%=165 元 2019 年 1 月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税 165 元。 ② 2019 年 2 月： 2 月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 16000 ×2－ 5000 ×2 － 2500 ×2 －3000 ×2＝ 11000 元，对应税率为 3% 。 2 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 =11000 ×3% －165=165 元 2019 年 2 月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税 165 元。 ③ 2019 年 3 月： 3 月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 16000 ×3 －5000 ×3 － 2500 ×3 －3000 ×3＝ 16500 元，对应税率为 3% 。 3 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 =16500 ×3% －165 －165=165 元 2019 年 3 月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税 165 元。 按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表 2019 年 1— 12 月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元） 月份 工资薪金收入 费用扣除标准 专项扣除 专项附加扣除 应纳税所得额 税率 速算扣除数 累计应纳税额 1 月 16000 5000 2500 3000 5500 3% 0 165 2 月 16000 5000 2500 3000 累计 32000 10000 5000