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企业所得税后续管理优惠政策讲解 一 . 小型微利企业优惠 . 财政部、国家税务总局近期发布了关于扩大小型微利企业所得税优惠政 策范围的通知（财税〔 2017〕43 号），规定自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，将小型微利企业所得税优惠政策的年应纳税所得额上限由 30 万元 提高至 50 万元！纵观小型微利企业所得税优惠政策范围的扩大历程， 从 2010 年至今，年应纳税所得额上限从最初的 3 万元、 6 万元、 10 万元、 20 万元、 30 万元，再到现如今的 50 万元，可见国家对小型微利企业发展支持力度越来 越大。 具体优惠规定。将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 50 万元，对年应纳税所得额低于 50 万元 ( 含 50 万元 ) 的小型微利企业（无论 查账征收还是核定征收方式），其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的 税率缴纳企业所得税。 小型微利企业认定标准。 所称小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止 行业（指不在《国家禁止和限制类产业目录》），并符合下列条件的企业： ( 一 ) 工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 ; ( 二 ) 其他企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。 相关指标的的确定。 所称从业人数， 包括与企业建立劳动关系的职工人数 和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年 的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值 =( 季初值 +季末值 ) ÷2；全 年季度平均值 =全年各季度平均值之和÷ 4 。其中，年度中间开业或者终止经 营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。 几个注意点： 一是非居民企业不得享受小型微利企业所得税优惠。 二是核定征收企业也可以享受小型微利企业所得税优惠。 三是企业预缴时就可享受小型微利企业所得税优惠。 四是小型微利科技型小企业可叠加享受研发费用加计扣除双重优惠。 五是小型微利企业优惠不用备案。在填报年报时“资产总额、从业人数、所属行 业、国家限制和禁止行业”等栏次填写清楚即可。 六是小微优惠总局要求符合条件的每个纳税人都要享受， 不能因为税额少就选择 不享受。 二．研发费计用加扣除。 财税【 2017】34 号文件规定科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发 费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除， 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。 几个要点： 一 . 本优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的 居民企业。 二、研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识， 创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活 动。 三、如何加计扣除。 企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额