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企业所得税纳税调整注意事项及其引起 税会差异的账务处理 一、内容提要 会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。会计遵循 的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的 是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。 本课程对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的 界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了较为详 尽地案例解析。 二、关键内容 1. 资产账面价值与计税基础的判定 2. 负债账面价值与计税基础的判定 3. 应纳税暂时性差异的判定 4. 可抵扣暂时性差异的判定 5. 递延所得税资产的确认 6. 递延所得税负债的确认 7. 应纳税所得额的确认和应交所得税的计算 8. 各期所得税费用的确认 三、知识点精讲 【知识点】所得税会计的概念▲ （一）所得税会计的概念 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。 【举例】甲公司和乙公司都是一般纳税人，甲公司当年违规经营存在罚款 100 万元，税前会计 利润是 900 万元，乙公司不存在罚款，税前会计利润是 1 000 万元。 情况 1：税务认可会计罚没收支口径（不合理） 第 1 页 情况 2 ：税务不认可罚没支出（合理） （二）纳税影响会计法 【案例引入 1】甲公司 2 ×08 初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为 40 万元，假 定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前 会计利润为 100 万元，所得税税率为 25%，则纳税影响会计法的会计处理如下： 【解析】 （1）设备折旧在会计、税务上的差异 2 ×08 年 2 ×09 年 2 ×10 年 2 ×11 年 会计口径 20 20 0 0 税务口径 10 10 10 10 暂时性差异 10 10 －10 －10 第 2 页 （2 ）应付税款法的会计处理如下： 项目 2 ×08 年 2 ×09 年 2 ×10 年 2 ×11 年 税前会计利润 100 100 100 100 暂时性差异 10 10 － 10 － 10 应纳税所得额 110 110 90 90 应交所得税 27.5 27.5 22.5 22.5 所得税费用 27.5 27.5 22.5 22.5 净利润 72.5 72.5 77.5 77.5 （3）纳税影响会计法的会计处理如下： 项目 2 ×08 年 2 ×09 年 2 ×10 年 2 ×11 年 税前会计利润 100 100