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股息 利息 红利个人所得税遵循的缴纳原则 【思考】甲企业 2017 年 3 月份经股东大会决议向投资者分 配现金股利。会计处理如下： 借：利润分配——未分配利润 贷：应付股利——企业股东 ——自然人股东 但当期因资金流有限，没有实际发放给股东。 问：甲企业是否应当在 3 月份代扣代缴自然人股东的个人所 得税？ 《国家税务总局关于利息、 股息、红利所得征税问题的通知》 （国税函〔1997 〕656 号） 扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利 收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收 入所有人有权随时提取， 在这种情况下， 扣缴义务人将利息、 股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付， 应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税 （1994 年前为个人收入调节税）。 【延伸分析】工资薪金已经预提但尚未发放给职工，是否应 当代扣代缴个人所得税？ 1 、个人所得税以收付实现制作为计税原则。 国家税务总局公告 2011 年第 46 号：纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修 改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 而企业所得税应税收入的确认遵循的是权责发生制原则和 实质重于形式原则 2 、“不分配不纳税”原则 财税 [2003]158 号：私营有限责任公司帐面上企业所得税后 的利润不分配给个人的，不征收个人所得税，分配给个人或 转增个人股本的，应按分红所得征收个人所得税。 3 、视同分配原则 财税［ 2003 ］158 号 :纳税年度内个人投资者从其投资企业 （个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了 后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可 视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红 利所得”项目计征个人所得税。