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(完整版)康美药业内控分析 (完整版)康美药业内控分析 (完整版)康美药业内控分析 康美药业 一、公司简介 康美药业股份有限公司， 简称为“康美药业” ( 上交所： 600518) 。1997 年，由民营公司家马兴田先生创办位于广东省普宁市， 当时是“广东康美药业有限公司”。 2000 年，开始进行股份化改组。是集药品、中药饮片、中药材和医疗器 械等供销一体化的大型医药民营公司之一。公司已经过股权分置改革。 康美药业股份有限公司（以下简称“康美药业”） 成立于 1997 年，是一家以中药饮片、化学原料药及制剂生产为主导， 集药品生产、 研发及药品、 医疗器械营销于一体的现代化大型医药公司、国家级重点高新技术公司。 2001 年 3 月康美药业 A 股股票在上海证券交易所挂牌上市，证券代码： 600518；公司现有总股本 76,440 万股，总财产 222 亿元，净财产 120 亿多元。 二、公司“爆雷”事件 2018 年 12 月 28 日，康美药业发布通告称，公司收到中国证券监察管理委 员会《检查通知书》，因公司涉嫌信息披露违法违规，对公司立案检查。康美药 业被要求对此进行自查及必要的核查。 据改正通告显示， 2018 年之前，康美药业营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，致使 2017 年财务报表进行重述。新京报记者统计，修正的财务数据多达 14 条。 4 月 30 日，康美药业开盘后一字板跌停， 截止午间收盘， 报收 9.54 元/ 股。同时，康美药业“ 15 康美债”下跌 12.08%。同一日，康美药业发布前期会计差错改正通告，坦诚有多达 14 条账实不符之处， 其中货币资本多记 299.44 亿元之多。 2019 年 5 月 17 日，证监会通告康美药业财务报告造假，涉嫌虚假陈述等违 法违规。 5 月 21 日，康美药业股份有限公司，主动戴帽变“ ST 康美”。 三、内控存在的缺陷 缺乏内部控制机构组织 目前康美药业已经在监察决议层设置了监事或独立董事、 董事会下的审计委 员会 ; 在营运管理层设置了内部审计部或监察部等职能部门。应当说已经基本建 立了内控组织机构。但重点是这些机构存在很多缺陷 , 这些问题组成了目前康美 药业治理的主要障碍之一。详细表现如下 : 详细执行机构缺失 审计委员会往常也处于相同的情况 , 其获得信息的根源主假如董事长和总经 理等高层管理者 , 无法真实执行其监察职能 内部审计部往常在工作范围以及报告对象上处境难堪 内部审计部往常只是向公司的 CEO报告工作 , 向 CEO负责 , 很多波及 CEO本人 利益的问题往常无法得到彻底解决 , 甚至根本无法解决 分工不明确 缺乏明确的分工使得康美内部很难预防和实时的发现在执行所分派的职责 时所产生的错误或许舞弊行为。 一些个人或部门独自控制了一项或一部分业务权 , 无法进行交错检查或交错控制 , 不相容的业务没有进行明确的分别。 一些交易 的执行、记录以及维护保存有关的资料没有指派给不同的个人或部门 , 使得交易的完成降低了效率 , 也容易在一些环节出现问题和破绽。一些交易执行包括的各个步骤没有指派给不同的个人或部门。 公司的会计工作的职责没有进行合理的区分 , 在会计工作中出现的一些问题不能实时的发现 , 而且容易造成好多会计工作 人员对业务不熟悉 , 不能保证会计工作的正常进行。而且存在一人多岗等现象, 不切合内部管制的要求其中授权批准、业务经办、会计记录、财产保存、稽查核查等职能没有做好岗位分别。 会计制度存在缺陷 康美药业缺乏完善的会计管理制度，没有形成优秀的管理体系，管理制度 , 内部会计核算的流程和会计控制流程都不完善。会计信息监察体制不完善 , 致使了监管失位 , 引发各样会计风险 , 最主要的就是账目不清。 康美药业由于对往来账款的管理不够严格谨慎 , 不能做到定期与有关单位查对账目 , 特别是欠款公司 , 往往对债权人的对账要求持反抗态度 , 长此过去必定造成往来账款账目不清往来账款没有能够定期清理 , 造成了往来账款账目杂乱的问题。对已销账的往来款管理 不善 , 致使出现一些小金库和贪污的现象。 没有加强费用开支的内部控制 对材料成本的内部会计控制是公司成本费用内部会计控制中的一项重要组 成部分公司的材料成本占整个工程成本的很大比重。 而康美药业内部关于材料成 本的内部控制存在好多缺陷。 没有推行科学合理的招投标体制。 在供给商中每有 采取集合的竞争方式 , 选择面小 , 无法实现最优化选择 , 在一定程度上提高了材料 成本 , 并且不能保证材料的质量和供货的实时性。进而造成康美药业不能做出合 理的进料计划 , 执行限额领料。由于康美药业没有根据程序和进度将不同阶段的 进料规划做好无法保