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中美税收制度对比分析 报告 2021 年 4 月 3 / 27 目 录 一、中美税收制度对比 6 （一）税收体系：美国是彻底的财政联邦主义，各级政府的税收相对独立；中国是单一制体制下的分税制，但 税权集中 6 1、美国税收体系 6 2 、中国税收体系 8 （二）税收法治：美国税收立法及执法权分散于三级政府且规范，中国加速落实“税收法定” 10 1、美国税收法治 10 2 、中国税收法治11 二、中美税收结构对比 12 （一）中国：企业税和间接税占主体地位，利于筹集财政收入，但企业税负感重 12 （二）美国：个人税和直接税占主体地位，注重调节公平 12 三、中美宏观税负对比： 狭义口径下中国的宏观税负持续低于美国，但全口径的宏观税负高于美国 13 （一）小口径：不考虑社会保险的情形下，中国宏观税负低于美国 14 （二）中口径：考虑税收、社保的情形，美国宏观税负水平近年来始终高于中国 15 （三）大口径：考虑税收、社保、非税的情形，美国宏观税负水平近年来与中国基本相当 16 （四）全口径：中国有四本预算，全口径下的宏观税负水平自2009 年起中国超过美国 16 四、中国企业税负感较重的原因：间接税为主体，叠加“综合税费成本”较高 18 （一）间接税为主的税制结构导致近90%的税收由企业缴纳，税负感重 18 （二）中国企业“综合税费成本”较高 19 1、社会保险费用 19 2 、行政性收费（非税收入） 20 3 、其他 21 （三）税收“用之于民”和社会保障水平有待进一步提高 22 五、中美税负对比的启示：短期落实减税降费放水养鱼，中长期改革税制 22 （一）推进间接税为主向直接税为主转型 23 （二）个人所得税改革应在综合课征基础上进一步增强收入调节功能，降低最高边际税率 23 （三）继续推进资源税扩围与消费税征税对象调整，充分发挥保护环境、促进绿色发展，反映资源的稀缺性24 （四）加快房地产税立法与消费税划转地方工作，构建地方税体系 24 （五）探索数字经济和服务业经济时代下的税源、税基界定 24 （六）落实和完善减税降费，适度下调企业所得税税率和社保缴费率，提高企业获得感并侧重调结构 25 图表目录 图表 1： 美国联邦税收以个人所得税为主（2020） 7 图表 2 ： 美国州税以销售和总收入税、个税为主（2020 年） 7 图表 3 ： 美国地方税以房产税为主（2020 年） 8 图表 4 ： 中国税种的划分 8 图表 5 ： 中国主要税种的构成比例（2020） 9 图表 6 ： 近年来中国中央财政收入占比总体稳定，但 2020 年较上年略有下降 9 图表 7 ： 中国税收收入比重占全国财政收入比重有所下行 10 图表 8 ： 2020 年美国各州及地方政府综合销售税率11 4 / 27 图表 9 ： 中国间接税占主导，但占比逐步下降，直接税占比渐高 12 图表 10： 美国以直接税为主，占比总体稳定在 70%左右 13 图表 11： 不同口径宏观税负涵盖范围不同 14 图表 12： 小口径下的美国宏观税负近年来超过中国 14 图表 13： 中口径下的美国宏观税负高于中国 15 图表 14： 全口径下，中国宏观税负高于美国 16 图表 15： 我国一般公共预算