企业所得税法知识.pptxVIP

关于企业所得税法;一、现行所得税制存在的主要问题;二、实现“四个统一”;新所得税法的主要变化;关于独立核算的分支机构;税收政策链接：国税发〔2007〕23号 一、加强汇总（合并）申报认定管理　　外商投资企业总机构所在地税务机关应在汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》。 二、加强审核和备案事项管理　　分支机构应于年度终了后两个月内，向其所在地主管税务机关需审核、备案的涉税事项。主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》。 　　;关于居民企业、非居民企业;税收管辖权，是国家主权在税收领域的体现，是一国政府在其主权所及范围之内所拥有的不受干涉的征税权力。不同国家可以依据国际法上的属人原则和属地原则，结合本国的经济、法律和社会状况，选择适用不同类型的税收管辖权。 地域管辖权；居民管辖权；混合管辖权。;我国所得税选择双重管辖;法定税率定为25％的原因;主要遵循以下三大原则 其一，税率的制定要考虑各类企业对税负的承受能力。 　　其二，税率的制定要本着有利于保持税制国际竞争力的原则。世界上平均税率28.64%，中国周边18个国家和地区平均税率则为29.7%。 其三，税率的制定要考虑到国情财力。;关于应纳税所得额; 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入的形式：货币性与非货币性两种。 ;总收入变化的对比分析;分期确认收入的实现： （一）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 采取产品分成方式取得收入的，以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。;关于不征税收入，免税收入; 相关政策：财税字[1995]81号：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。 财税字[1994]74号：对企业减免及返还流转税（含即征即退、先征后退）除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的项目外，都应并入企业利润，征收所得税，对直接减免或即征即退的，应并入当年利润；对先征后退或先征后返还的，应并入实际收到退税或返还税款年度的利润。;扣除项目的变化对比分析;新法规定 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 捐赠的扣除 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。; 工资的扣除问题 企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 1、 合理的职工工资薪金，是指企业根据同业或相似行业的合理水平，制定统一依据和标准 后所发放的职工工资薪金 2、职工工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 特别规定 企业发放给在本企业任职的主要投资者个人及其他有关联关系的人员的工资薪金，应在合理的范围内扣除。 ; 社会保障性支出扣除 基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金、年金，准予扣除。 企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。 企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除。; 借款费用的扣除 为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过十二个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的借款费用，可在发生当期扣除。 企业发生的不需要资本化的借款费用，符合税法对利息水平限定条件的，准予扣除。; 非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照