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内部会计控制基本规范 夏汉平 1 主要内容 内部控制 内部控制内含 内部控制要素　 内部控制原则 内部控制责任 内部控制内容 2 主要内容 内部会计控制基本规范 内部会计控制内含 内部会计控制现状 内部会计控制目标 内部会计控制原则 内部会计控制内容 内部会计控制方法 3 内部控制内含 内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。 4 《商业银行内部控制指引》：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 5 （一）内部控制主体 内部控制的主体是指内部控制制度的设计与执行单位。各单位应根据国家统一的内部控制规范设置具体的内部控制制度并加以执行。内部控制的真正主体是单位管理部门而不是审计部门。 6 （二）内部控制客体 内部控制客体是指内部控制主体作用的对象。现代管理的特点之一是对单位各种经营管理活动进行全面控制，以保证经营管理活动符合正确、合理及合法的要求。因此，从单位整体考察，内部控制的客体是单位内部的各种经营管理活动。 7 （三）内部控制目标 内部控制目标是指单位管理部门通过控制所要达到的目的。目标有四个： 1、保护单位财产物资的安全和完整； 2、确保会计信息的准确性和可靠性； 3、促进单位经营管理效率的提高； 4、保证有关法律法规和规章制度以及单位经营管理方针、政策的贯彻执行。 8 《商业银行内部控制指引》：商业银行内部控制目标为： 1、确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行 ； 　2、确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现 ； 　3、确保风险管理体系的有效性 ； 　4、确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 9 （四）内部控制重点 内部控制重点是指内部控制制度需要重点加以控制的方面。 1、从内容上讲：重点是加强对会计的控制。因为单位的经营管理活动最终都将通过会计来反映。内部控制应从会计环节入手，逐渐向其他管理环节延伸。 10 2、从手段上讲：重点是设计合理有效的组织机构和职务分工控制，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，加强稽核控制等。 3、从性质上讲；内部控制可以分为合法性控制与合理性控制。目前内部控制应以合法性控制为主，并且以会计的合法性控制为主。随着法制建设的不断完善，将逐渐向合理性控制倾斜。 11 4、从人员上讲：内部控制应将重点放在单位高层次人员行为的控制上。 5、从具体业务上讲：重点突出各项业务的基本控制环节、程序和相关岗位的基本职责权限，建立起最基本的内部控制标准。 12 （五）内部控制特性 内部控制是一个发现问题，解决问题，再发现问题，再解决问题循环往复的过程。 13 内部控制要素　 （一）控制环境 （二）风险识别与评估 （三）内部控制措施 （四）信息交流与反馈 （五）监督评价与纠正 14 （一）控制环境 1、经济性质和经营类型； 2、管理层的经营理念； 3、管理层倡导的组织文化； 4、法人治理结构； 5、各项职责的分工及相应人员的胜任能力； 6、人力资源政策及其执行。 15 （二）风险识别与评估 1、识别影响组织目标实现的各类风险； 2、建立风险管理机制。 16 （三）内部控制措施 1、所有经营活动应有适当的授权； 2、不相容职务应当分离； 经济业务的授权职务与执行职务分离；执行职务与记录职务分离；记录职务与审核职务分离；保管财产职务与记录职务分离。 17 3、有效控制凭证和记录的真实性； 4、资产和记录的接近限制； 5、独立的业务审核。 18 （四）信息交流与反馈 1、及时、准确、完整地记录所有信息；