利润形成及分配核算.pptxVIP

财务成果的核算 利润的构成利润形成的核算利润分配的程序利润分配的核算一、利润的构成 利润是指企业一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润的计算有两种方法： ● 单步式 收入-费用=利润 ★● 多步式（按功能列示） 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润1.营业利润=营业收入-（营业成本＋营业税金及附加＋期间费用）+投资净收益其中： 营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 营业成本=主营业务成本＋其他业务成本 期间费用=销售费用＋管理费用＋财务费用2.利润总额=营业利润＋ (营业外收入－营业外支出)3.净利润=利润总额－所得税费用二、利润形成的核算知识要点：应设置的账户利润核算的基本程序利润的作用 1.所有者权益类账户：本年利润2.收入类账户：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入3.支出类账户: 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用、管理费用、财务费用 营业外支出 所得税费用(一)应设置的主要账户 “本年利润”账户：核算企业一定时期实现的净利润或发生的亏损（所有者权益类账户，财务成果计算类账户）。本年利润期末转入的各项支出期末转入的各项收入余额：净亏损余额：净利润或收入类账户：主营业务收入、其他业务收入、 投资收益、营业外收入。★主营业务收入：核算企业销售产品所取得的收入。★其他业务收入：核算除主营业务以外其他经营活动实现的收入。如：材料出售收入，出租包装物、固定资产、无形资产的租金收入等。★营业外收入：核算直接计入当期利润的各项利得。如：固定资产盘盈、处置非流动资产净收益、罚没利得、捐赠利得等。 主营业务收入期末结转额实现的销售收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 支出类账户：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。 ★主营业务成本：核算企业已销产品的生产成本。 ★其他业务成本：核算除主营业务活动以外的其他经营活动而发生的支出。如：出售的材料成本，出租包装物、固定资产、无形资产而发生的成本、费用及相关税费等。★营业外支出：核算直接计入当期利润的损失。如：处置非流动资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。主营业务成本结转的已销产品成本月末结转至“本年利润”的数额借：本年利润 贷：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品营业税金及附加发生的各项营业税费月末结转额借：本年利润 贷：营业税金及附加销售费用发生的销售费用月末结转额借：本年利润 贷：销售费用 ★ 所得税费用 所得税是企业根据一定会计时期的所得额应交纳的一种主要税金。 应交所得税=应纳税所得额×税率(25%)所得税费用本期发生的所得税费用期末结转所得税费用借：本年利润 贷：所得税费用借:所得税费用 贷:应交税费 利润核算的基本程序主营业务成本本年利润主营业务收入其他业务成本其他业务收入营业税金及附加管理费用销售费用财务费用投资收益营业外支出营业外收入所得税费用净利润(二)案例分析 例1：中盛公司2008年12月结转前有关损益类账户余额如下： 主营业务成本80 280主营业务收入90 000 营业税金及附加688.50其他业务收入20 000 其他业务成本16 000营业外收入3 218.50 销售费用1 000 管理费用9 250 财务费用300 营业外支出1 200 该公司本年1~11月共实现净利润74 705元，所得税税率为25%。 要求： 1.结转各收支账户，计算12月份利润总额 2.按12月份利润总额计提本月所得税，并结转所得税。 3.计算全年净利润会计处理： 1.结转各收支账户，计算12月份利润总额。 (1)结转各收入账户 主营业务收入90 000，其他业务收入20 000， 营业外收入3 218.5。 借：主营业务收入90 000 其他业务收入20 000 营业外收入3 218.50 贷：本年利润113 218.50 (2)结转各支出账户 主营业务成本80 280，营业税金及附加 688.50，其他业务成本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，营业外支出1 200 。 借：本年利润108 718.50 贷：主营业务成本80 280 营业税金及附加688.50 其他业务成本16 000 销售费用1 000 管理费用9 250 财务费用300 营业外支出1 200 12月份利润总额=113 218.5－108 718.5=4 500 2.计提12月份应交所得税，并结转所得税费用。 应交所得税=4 500×25%=1 125(元) (1)计提本月所得税 借：所得税费用1 125 贷：应交税费—应交所得税1 125 (2) 结转所得税 借：本年利润1 125 贷：所得税费用1