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新高等学校会计制度（修订稿）;高等学校会计制度;征求意见稿的变化;三、净资产类;;;; 非流动资产基金的主要账务处理如下：;（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。 计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。 （三）处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。; 3201 专用基金 核算高等学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、学生奖助基金等。 遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。 本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。;新旧制度对比; 专用基金的主要账务处理如下： （一）提取职工福利基金 按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等。 年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职工福利基金）。 ;;（三）提取、设置其他专用基金 若有按规定提取的其他专用基金，按照提取金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。 若有按规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （四）使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。;3301 财政拨款结转 3302 财政拨款结余 核算期末高等学校财政拨款结转和财政拨款结余的数额。 “财政拨款结转和结余”明细科目应当设置“财政补助结转”、“财政补助结余”两个二级明细科目。;A、“财政补助结转”二级明细科目下应当设置“基本支出???转”、“项目支出结转”明细账，进行明细核算。 “基本支出结转”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目进行明细核算。 “项目支出结转”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目进行明细核算；同时，按照具体项目设置明细科目。 B、 “财政补助结余”二级明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目进行明细核算。; 3401 非财政补助结转; 3402 事业结余; 3403 经营结余;四、收入类; 核算高等学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。; 4101 教育事业收入;教育事业收入;教育事业收入的确认： 采用财政专户返还方式管理的教育事业收入，在收到从财政专户返还的教育事业收入时，按照实际收到的返还金额确认为收入。 采用其他方式管理的教育事业收入，在已提供教育服务同时收讫款项或者取得收款凭据并预计很可能收到款项时，按照收到或应收的金额确认为收入。; 4102 科研事业收入; 本科目应当按照科研事业收入类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。科研事业收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。高等学校承担或参与非同级财政部门委托的科研项目取得的科研事业收入，应当作为政府委托项目进行明细核算。 ;科研事业收入的主要账务处理如下：;（二）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转，借记本科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，借记本科目下各非专项资金收入明细科目，贷记“事业结余”科目。; 上级补助收入 即高校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 附属单位上缴收入 即高等学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。（附小、附中） ; 4401 经营收入; 4501 其他收入; 本科目应当按照其他收入的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。对于高等学校对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算； 其他收入中如有专项资金收入（如限定用途的捐赠收入），还应按具体项目进行明细核算。;其他收入的主要账务处理如下：;（