担保公司审计要点.pdfVIP

担保公司审计要点 一、了解担保公司基本情况，熟悉担保法规。了解担保公司基本 情况是展开担保公司审计的必要准备，包括：首先取得营业执照、合 作银行协议、担保公司章程、最近三年的审计报告或财务报表，了解 注册资本、股权结构、资产总额、分支机构等，初步评估审计风险， 以确定是否接受委托。 涉及担保行业的法律法规主要有《公司法》、《担保法》和《中 小企业促进法》，财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂 行办法》 ( 财金字 (2001]77 号 ) 和财政部 《融资性担保公司管理暂行办 法》等规定，融资性担保公司注册资本的最低限额，但不得低于人民 币 500 万元（注：浙江省仅对注册资本 5000 万元以上的担保公司进 行登记）。融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余 额不得超过净资产的 10％，对单个被担保人及其关联方提供的融资性 担保责任余额不得超过净资产的 15％，融资性担保责任余额不得超过 其净资产的 10 倍。财经法纪不是注册会计师审计的重点，但注册会 计师应当了解担保公司适用的法律法规。 二、了解担保公司经营环境。银行货币政策的调整放宽、中小企 业直接到银行办理抵押贷款，而国家宏观调控银根紧缩，大量中小企 业倒闭或逃废债务，一旦出现欠息或逾期记录，合作银行扣收其保证 金，担保公司代偿能力缺失；担保公司代偿能力仅限于其实际注册资 本和担保公司的盈利金额， 但担保公司收取担保费一般控制在同期银 行贷款利率的 50%以内，同时需提取相应额度的风险准备金用于担保 赔付，少量的担保费根本无力维持担保业务的正常进行；地方财政资 金投入主要是对中小企业融资担保业务，给予业务补助以及保费补 助，注资投入不大，缺乏后续资金注入及补偿机制，一旦发生代偿就 有财务亏损或破产的危险。 民间融资及小额贷款公司的竞争又压缩担保公司的发展空间， 导 致担保公司的亏损，甚至破产的风险。现实中，大量民间资本寻找出 路，一些无资金想创业者青睐投资公司垫资验资，超额利润的诱惑， 有的民营担保公司逐步退出了信用担保领域，从事民间借贷、发放信 用贷款；增资验资垫款，更加增大了其经营风险，甚至可能影响到其 代偿能力。 三、了解担保公司业务流程及帐务处理方法。一是一般了解担保 业务的一般流程。担保业务流程包括：企业申请；担保受理；项目初 审；项目评审；签订合同；抵押登记；担保收费；发放贷款；保后管 理；代偿和追偿；担保终结。 二是一般了解担保业务特点及帐务处理方法。 担保公司是从事风 险管理、经营信用业务的金融服务企业，担保公司的业务主要为贷款 担保、银行承兑汇票担保、贸易融资担保以及信用证担保等。担保行 业是一个高风险、低收益的行业，担保风险本身具有高发性、离散性 与不确定性；担保信用具有放大性；财政扶持的无偿性及享受减免税 照顾的特殊性。部分民营担保公司偏离担保主业，进行高息借贷、变 相融资，一旦出事，会产生一系列的连锁反应，影响其代偿能力，可 能面临破产的风险。 担保公司的会计核算首先是体现在风险成本费用是主要成本， 突出表 现在计提担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、损余物资 减值准备以及各类应收款的坏账准备；同时享有担保风险损失补贴、 担保资本投入、担保扶持基金，体现了风险补偿的稳定性。主要涉及 担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及 担保保证金等具有明显行业特征的经济业务。 四、了解和评价担保公司内部控制制度。 首先，进行内部控制制度的健全性初步测试，一般担保公司设置的部 门主要有业务部、风险部、财务部、综合部，要检查担保公司是否明 确职责与分工，不相容岗位是否相互分离、制约和监督。关键环节， 如项目评审、项目审批、签订反担保合同、抵押登记、出具《保函》 或《保证合同》等，是否实行审、保分离及 AB 角制度，对具体业务 是否实行双人复核、 分级