第十四章货币资金审计.pptxVIP

第十三章 货币资金审计;（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。;第三节 现金审计;二、现金的符合性测试 （一）现金内部控制;（二）现金内部控制的符合性测试 1、了解现金内部控制 2～5符合性测试; 参与人员：CPA、出纳、会计主管人员。; （6）盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。;第四节 银行存款审计;（一）银行存款的内部控制;（二）银行存款的符合性测试 1、了解银行存款的内部控制 2～6符合性测试;3、取得并检查银行存款余额调节表; 函证对象：CPA应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函。; 方法：CPA应在清点支票及支票存根时，确定各银行帐户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。;第五节 特殊项目审计;（一）期初余额的含义 是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的余额。; 3、CPA应充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。;（三）对审计意见的影响（重点掌握）;二、关联方及其交易的审计;（三）审计程序 1、获取、复核被审计单位提供的关联方清单，并实施审计程序，以识别关联方，确定关联方关系的性质。 2、实施审计程序，以识别关联方交易。 3～7简单了解 8、检查关联方及其交易的披露是否恰当。;三、或有事项的审计; 若被审计单位提出起诉，需经法庭裁决的，CPA应向被审计单位的法律顾问或律师发函询证； 若被审计单位未提出起诉，CPA应直接向被审计单位了解有关情况。;2、间接或有事项： （1）商业票据贴现。;（二）或有事项的审计; 在以上三项或有事项的审计目标中，首要的目标在于确定或有事项是否存在。则或有事项的审计主要是发现未记录的业务或事项。;2、第二个时间段：从审计报告日至会计报表公布日。;（2）在资产负债表日以前或资产负债表日，被审计单位根据合同规定所销售的商品已经发出，并确认了销售，但在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间所取得的证据证明该批已确认为销售的商品确实已经退回。 如果金额较大，CPA应考虑提请被审计单位调整会计报表有关项目的数额。;（4）被审计单位资产负债表日后不久有大批产品经验收不合格。应予以扣除。; 因此，对于第二类期后事项，应建议被审计单位在会计报表附注中加以披露。;（四）审计程序（可归结为两类）;2、对虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，提请被审计单位在会计报表附注中披露。; CPA对期后事项审计时，其应负责任的日期应以审计外勤工作结束日（即审计报告日）为限。; 出具审计报告时的考虑（掌握）;3、如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但CPA无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，则CPA应当出具无法表示意见的审计报告。