广州从化地区战略性新兴产业税收政策研究.docxVIP

? ? ? ? ? 广州从化地区战略性新兴产业税收政策研究 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 战略性新兴产业主要以生产知识技术密集、物质资源消耗少、成长潜力大、综合效益好的产业为主。战略性新兴产业体现了科技创新和产业发展的两个方向，加快引领战略性新兴产业的发展有助于中国转变经济发展方式、促进产业结构优化升级，有助于我国在新形势下的国际竞争中抢占发展和科技创新的制高点。 从化由于地理位置比较偏僻，社会经济发展水平在广州范围内比较落后，体现在产业聚集度较低、产业园规模较小等方面。而从化坚持以从化明珠工业园新能源产业基地和广州（珠江）国际生命健康产业基地两个战略性新兴产业基地为核心载体，在专业化集聚的基础上做强做大。通过扶持广汽比亚迪新能源客车有限公司、广州宏晟光电科技有限公司、江森自控日立万宝空调（广州）有限公司、广东先强药业有限公司、广州莱泰制药有限公司、广州白云山星珠药业有限公司、广州白云山汉方现代药业有限公司这七家创新能力强、创业环境好、特色突出的战略性新兴企业，进而辐射带动整个区域的经济健康协调发展。2012～2016年，从化战略性新兴产业增加值由1287.4亿元增长至2021.39亿元，年均增速12.4%，比工业增速高3.7个百分点；战略性新兴产业产值占GDP的比重也由2014年的2.92%上升至2016年的3.50%，年平均增幅达9.59%。总体而言，从化地区战略性产业发展尚处于初级阶段，尚未形成大规模产业聚集，但是整体处于快速增长发展的阶段，已成为驱动从化经济发展和结构转型的新动力、新引擎。 一 从化战略性新兴产业税收分析 （一）从化战略性新兴产业整体税负较低 从化区战略性新兴产业税收呈逐年上升的趋势，由2014年的6820万元上升至2016年的9501万元，平均增幅达到18.05%。税收占产值的比重在2014年为7.36%，2015年由于先强药业发生大额股权转让个人所得税收入，税收占产值的比重快速上升至7.73%，而2016年因宏晟光电发生大额增值税退税，税收占产值的比重又下降至7.24%。整体来看，从化区战略性新兴产业的税负水平有所下降，且2016年7.24%的税负水平也明显小于从化区2016年13.25%的平均税负水平（国地税税收合计/从化区GDP）（见图1）。 图1 2014～2016年从化战略性新兴产业税收及产值增长情况 （二）生物医药业税收贡献最高 从化战略性新兴产业中，生物医药业2014～2016年税收合计1.86亿元，以50.69%的产值比重贡献了税收总量的76%，税收贡献最高，主要原因是针对生物医药产业的税收优惠及减免政策相对较少。高端装备制造业2014～2016年税收合计0.53亿元，以44.49%的产值比重贡献了22%的税收，主要原因是高端装备制造业出口退税较多，拉低了税收的规模。新能源汽车业2014～2016年税收合计仅635万元，以4.82%的产值贡献了2%的税收，税收贡献最低，主要原因是新能源汽车产业税收优惠力度较大，以及比亚迪新能源客车有限公司为2015年新成立，成立初期投资较大，因此尚未缴纳企业所得税（见图2）。 图2 从化区2014～2016年战略性新兴产业税收贡献情况 （三）流转税收入占比最大 在从化战略性新兴产业所缴纳的税收中，流转税占比达到49.70%，这是因为从化战略性新兴产业均为制造业企业，而且新兴产业附加值高，所以流转税必然占据最大比重；所得税占比紧随其后，达到38.33%，这也表明从化战略性新兴产业的盈利能力较好，利润水平较高；财产行为税占比为11.97%，主要包含城市维护建设税、房土两税及印花税。这表明，流转税的减免潜力最大，应该在流转税的减免政策上多下功夫（见图3）。 图3 从化战略性新兴产业各税收类型占比情况 （四）税收优惠尚有较大空间 从化战略性新兴产业集中在制造业企业，所享受的税收优惠集中在企业所得税上，比如高新企业可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税，研究开发费用可以加计扣除，由于其他税收的减免数额很小，所以本报告主要分析企业所得税减免。2014～2016年研发费用、优惠税率减免占总税收比重在2015年均有所下降，然后又在2016年回升。这表明从化高新产业税收优惠潜力仍然很大（见图4）。 图4 从化2014～2016年战略性新兴产业税收减免情况 二 从化战略性新兴产业税收政策的不足 （一）税收优惠政策的创新激励效果不足 在企业所得税优惠政策中规定研发费用可加计扣除，主要针对战略性新兴产业前期投入较高、投资周期长、后期回报不确定的特点。但企业所得税优惠政策在激励企业创新上存在以下不足：一是对研发前期投入的扣除类优惠力度较低，不利于企业加大投入。二是在技术突破后的产品推广阶段，相应税收优惠力度不足。三是战略性新兴产业附加值较