财务会计与管理知识分析准则概述.pptxVIP

小企业会计准则----概述;;财会[2011]17号;《小企业会计准则》的发布是财税部门落实国发[2009]36号文件和国发[2012]14号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。;第一部分 背景分析;我国企业会计准则体系的构成 ;第二部分 小企业会计准则主要内容;一、小企业的界定;中小企业划型标准规定;;;二、《小企业会计准则》适用范围;三、《小企业会计准则》架构;四、小企业会计准则八大亮点;（一）简化核算要求;（二）采用历史成本计量;（三）使用评估价值;（四）实物资产盈亏需“待处理财产损溢”;（五）“营业税金及附加”扩围;;;;（八）附注披露纳税调整过程;五、小企业会计准则的施行时间;第三部分 小企业会计准则建账建制要求;一、小企业会计科目名称和编号;二、首次执行《小企业会计准则》——新旧转换的规定;（1）考虑到小企业会计准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。 （2）“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。小企业执行小企业会计准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。;（3）“待转资产价值”会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调，如果应当在2013年交纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目，将其余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额；如果应当在2013年及以后年度交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。 （4）考虑到小企业会计准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备??和“外币资本折算差额”的余额结转至“资本公积——其他资本公积”科目。该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。;2. 在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏，直接根据2012年12月31日各项目余额或2012年度各项目的发生额，在本准则所附报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。 （二）如果小企业在执行本准则之前未执行《小企业会计制度》(财会[2004]2号)，而是执行《工业企业会计制度》等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。 （三）2013年1月1日之前，提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。;第四部分 落实税收优惠政策，扶持小微企业发展;一、支持小型微型企业筹资融资 ;二、扶持小型微型企业技术创新和科技进步 ;4、小型微型企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以按有关规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 5、对我国境内新办软件生产的小型微型企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；软件生产小型微型企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 6、国家需要重点扶持的小型微型高新技术企业，经有关部门认定后，减按15%的税率征收企业所得税。;三、促进小型微型企业节能减排和清洁生产;;四、鼓励小型微型企业安置下岗失业人员和残疾人就业 ;五、减轻小型微型企业纳税负担;2、自2011年10月1日至2014年9月30日，对从事家政服务的小型微型企业，由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。 3、对符合条件的小型微型企业从事国家非限制和禁止行业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微型企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 4、小型微型企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向主管地税机关提出减免税申请，报有权限的地税机关审核批准给予一定期限的免税照顾。 ;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Thursday, December 10, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。00:01:1500:01:1500:0112/10/2020 12:01:15 A