税法基本原理.pptxVIP

税 法;开篇问题1：;;;;;;;;;你所了解的税种有哪些？ 个人日常生活,工作承担了哪些税种？; 到目前为止，我国财政、税务、海关等部门负责征收的“法定税收”共有20多种，主要包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、土地增值税、固定资产投资方向调节税（2000年1月1日起暂停征收）、房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税、筵席税（由各省决定是否开征，目前各省均已停征）、烟叶税、关税、船舶吨税等。;我们为什么要纳税？; 1、政府提供公共物品和服务。 2、我们每一个公民都是政府提供的公共物品或服务的受益者； 3、税收是国家收入的主要来源之一，国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等公共事业，提供公共物品和服务。 4、结论：我们每一天都在消费着公共物品或服务，所以我们每一个人都必须照章纳税。纳税是我们每一个公民都必须履行的义务。;税收与税法有什么关系？;税收：国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国家政治权利，运用法律手段，按照固定标准，以价值形式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系。其特点： 税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。;税收的强制性：是指税收以国家政治权力为依托， 以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。 税收的无偿性：是指税收是国家单方面法律行为， 国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接 付出任何形式的报酬。 税收的固定性：是指国家征税都是以法律形式预先 规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。;第一章 税法基本原理;教学目的及要求; 税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收关系的法律规范的总称。简而言之，税法就是由国家制定的有关调整税收征纳关系的法律规范的总称。;税法的特征： 1.从立法过程来看，税法属于制定法。税法是经过一定的立法程序制定出来的，而不是约定俗成的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。 2.从法律性质来看，税法属于义务性法规，具有 强制性。 3.从内容看，税法具有综合性。税法不是单一的 法律， 而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合 法律体系。 ;二、税法原则; 税收法律主义是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税、任何人就不得被要求纳税。总之，任何税收行为必须具备法律依据，税收立法与执法只能在法律的授权下进行，税务机关不能在找不到法律依据的情况下征收税款。税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。;; （二）税法的适用原则;; 【案例1】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2011年，某卷烟批发企业被查出其 2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被追征了5万元的消费税。这样处理，违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。 ;; 实体从旧、程序从新原则指实体税法的适用以税收债务发生有效的旧税法为准；程序税法的适用以税收债务发生后生效的新税法为准。这一原则有两方面的含义：一是实体税法不具备溯及力；二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力。;三、税法的渊源;三、税法的渊源、适用范围和解释;四、税法的分类; 税收基本法是税法体系的主体和核心，其内容包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、 纳税人的基本权利与义务、 税收征收范围（ 税种）等。税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法并实施，如个人所得税法、税收征收管理法等。 ; （1）对流转额课税的税法，主要包括增值税、 营业税、 消费税、关税等税法。 （2）对所得额课税的税法，主要包括企业所得税、 个人所得税等税法。 （3）对财产、行为课税的税法，主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、车船税、印花税等税法。 （4）对自然资源课税的税法， 主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地使用税等税种。;;五、税法的作用;; 3.税法是国家调控宏观经济的重要手段; 5.税法是维护国家权益的重要手段;税法的作用（小结）：;六、税法的地位及与其他法律的关系 ; 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。值得注意的是:违法与犯罪是两个概念，违反了税法并不一定就是危害税收征管罪。例如《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》） 第201条规