2021年电大本科审计学形成性考核答案.docVIP

电大开放本科《审计学》形成性考核01任务 一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）? 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。考虑到该项业务高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。 【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在问题，并简要阐明理由。? 答：(ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在如下几种问题：? （1）业务承办不符合规定。在业务承办时没有开展恰当时步业务活动：评价项目组专业胜任能力。? 会计师事务所在承办业务时，应当开展初步业务活动，考虑与否具备执行业务所需专业胜任能力。在拟定与否具备接受新业务所需必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务特定规定和所有有关级别既有人员基本状况：（一）会计师事务所人员与否熟悉有关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员与否具备执行类似业务经验，或与否具备有效获取必要技能和知识能力；（三）会计师事务所与否拥有足够具备必要素质和专业胜任能力人员；（四）在需要时，与否可以得到专家协助；（五）如果需要项目质量控制复核，与否具备符合原则和资格规定项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所与否可以在提交报告最后期限内完毕业务。? 事务所在承办业务时没有做到充分专业胜任能力评价，在接受委托后，A注册会计师才发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以依照详细状况出具恰当报告。? ???（2）项目小构成员不符合独立性规定。? 事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，涉及雇用专家和其她需要满足独立性规定人员，遵守有关职业道德规定。? 依照有关规定如果在被审计财务报表涵盖期间之前，审计项目构成员曾担任审计客户董事、高档管理人员或特定员工，也许因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。不利影响存在与否及其严重限度重要取决于下列因素：（一）该成员在客户中曾担任职务；（二）该成员离开客户时间长短；（三）该成员在审计项目组中角色。会计师事务所应当评价不利影响严重限度，并在必要时采用防范办法将其减少至可接受水平。防范办法涉及复核该成员已执行工作等。? A注册会计师邀请某软件公司张先生,因她曾参加甲公司计算机信息系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，张先生是参加甲公司计算机信息系统设计工作人员，如果参加审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己设计成果。这已经严重影响到了审计独立性。会计事务所应当此外聘请对计算机信息系统控制这方面有专业技能人来加入项目小组.? （3）项目组内部复核不符合规定。? 5101号准则第48条规定：会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多人员复核经验较少人员工作。会计师事务所应当依照这一原则，拟定关于复核责任政策和程序。? 审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有恰当经验、专业胜任能力和责任感，因而，拟定复核人员原则是，由项目组内经验较多人员复核经验较少人员执行工作，这样才可以达到复核目。A注册会计师安排项目组人员内部交互复核，没有按照复核规定选取恰当复核人员，存在问题。容易导致互相妥协或舞弊。应当由该项目现场负责人以及审计项目最后负责人来复合才更为妥当，她们是承担风险人。 （4）项目组意见分歧解决不当。? 5101号准则第58条规定：会计师事务所应当制定政策和程序，以解决和解决项目组内部、项目组与被征询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间意见分歧。? 如果项目组内部、项目组与被征询者之间、项目合伙人与项目质量控制复核人员之间浮现意见分歧，项目组应当遵守会计师事务所解决及解决意见分歧政策和程序。会计师事务所执行审计工作，有审计准则作为程序根据，会计准则作为评价原则，在执业人员专业知识、执业经验、职业价值观、道德与态度等因素基本相似状况下，实行审计程序、获取审计证据、得出审计结论应当基本一致。