货币资金的审计.pptxVIP

第八章 货币资金的审计;第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金的特点 1、流动性强 2、业务量大 ;二、货币资金涉及的凭证和会计记录 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账薄; 三、货币资金同各交易循环间的关系 货币资金与每一个业务循环都存在着密切的关系，这些关系表现为： 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 四、货币资金的审计目标 ;第二节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制要点 一般而言，货币资金内部控制包括： （一）岗位分工及授权批准制度 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、配备合格的人员办理货币资金业务。并定期进行岗位轮换 3、授权审批 4、审批人应在授权范围内进行审批，不得; 超越审批权限。 5、货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。 6、按着规定程序办理货币资金支付业务。 7、对于主要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。停止对货币资金支付“一 ”决策审批的做法。 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。;（二）现金和银行存款的管理制度 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过的应及时存入银行。 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。 3、加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相关人员的职责权限。;4、现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额，未经银行批准，严禁坐支现金。 5、一个单位只能选择一家银行的一个应用机构开立一个基本存款账户，办理存款、取款和转账结算。企业不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。;6、除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部??外，都必须通过银行办理转账结算。 7、遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人他人现金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。;8、及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。 9、定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。 （三）票据及有关印章的保管制度 1、单位应加强货币资金票据（银行汇票、; 银行本票）的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节和职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。 2、单位应加强银行预留印鉴的管理。账务专用应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章上。 （四）监督检察制度; 单位应当建立对货币资金的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金的安全进行检查。 二、符合性测试 （一）了解货币资金的内部控制 1、查阅——现场观察——询问 2、对大中型企业——绘制流程图 对小型企业——采用文字叙述法 3、货币资金内部调查表的格式;（二）初步评价内部控制的风险 （三）测试货币资金的内部控制 1、检查一定期间的现金、银行存款日记账及其相关账户的记录。 2、抽取并审查收款凭证 （1）将收款凭证与销售发票等相关的原始凭证核对； （2）将收款凭证与现金、银行存款日记账的收入金额、日期核对； （3）将收款凭证与银行存款簿、银行对账单核对；;（4）将收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录核对。 3、抽取并审查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定； （2）将付款凭证与购货发票、报销单据等相关的原始凭证核对； （3）将付款凭证与现金、银行存款日记账的支出金额、日期核对；;（4）将付款凭证与银行对账单核对； （5）将付款凭证与应付账款等相关明细账的有关记录核对。 4、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 5、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 （1）确定企业有关现金、银行存款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或业务; 发生当期期初的市场汇率折合为记账本位币。 （2）选取方法是否前后期保持一致 （3）检查企业的外币现金、银行存款账户的余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额。 （4）有关汇兑损益的计算和记录是否正确。 （四）评价货币资金的内部控制; ;二、现金的实质性测试 现金的实质性测