货币资金的核算概述.pptxVIP

第二节 货币资金的核算 临海市高级职业中学 一 库存现金的核算 库存现金的核算包括库存现金总分类核算和库存现金的明细分类核算 (一)库存现金的总分类核算 为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，设置“库存现金”总分类账户，其借方登记收入现金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。 1、库存现金收付的核算 （1）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 （2）预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 （3）差旅费报销（收回多余现金） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 【例2-1】某企业2月1日发生如下现金收付业务： ①从银行提取现金1000元。 根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金 　　　　　　　　1000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　1000  ②出售材料，收入现金234元。 根据销售发票，填制收款凭证，作如下会计分录： 借：库存现金 　　　　　　　　　 234 　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　 200 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 ③采购员王强因公外出，预借差旅费600元出售材料。根据借款单据，作如下会计分录： 借：其他应收款——王强 　　　600 　　贷：库存现金　　　　　　 600 ④用现金支付厂部管理部门办公用品105元。 根据发票，作如下会计分录： 借：管理费用 　　　　　　　105 　　贷：库存现金　　　　　　 105 ⑤将出售材料的收入234元的现金送存银行 根据交款单回单，作如下会计分录： 借：银行存款 　　　　　　　　 　234 　　贷：库存现金　　　　　　　　　234 ⑥职工王美交回欠款180元。 根据收据，作如下会计分录： 借：库存现金　　　　　 　 　 180 　　贷：其他应收款——王美　　 180 在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户； 为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。 (二) 现金的明细分类核算 为了及时、详细反映现金收支动态和结存情况，应设置“现金日记账”。 由出纳员根据审核无误的收、付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对。 二、银行存款的核算 (一) 银行存款的总分类核算 为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算。 该账户借方登记存入银行的款项金额，贷方登记付出的银行存款金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。 【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务： ①4日交纳上月所得税款2800元。 根据税款单回联，作如下会计分录： 借：应交税费——应交所得税 　 2800 　　贷：银行存款 　　　　　　　　2800 　　　　 ②10日将现金1200元存入银行。 根据交款回单，作如下会计分录： 借：银行存款 　　　　　　1200 　　贷：库存现金 　　 　　　 1200 ③销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。 根据银行结算凭证，作如下会计分录： 借：银行存款 　　　　　　11700 　　贷：主营业务收入 　　　　　　 10000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1700 ④22日，支付管理部门电话费1800元， 根据银行结算凭证，作如下会计分录： 借：管理费用　　　　　　　1800 　　贷：银行存款 　　　　　　　1800 ⑤25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票， 根据转账支票存根，作如下会计分录： 借：在途物资　　　　　　　　　　　　　 6000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　7020 ⑥28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元（含税）。 根据发票及验收单，作如下会计分录： 借：固定资产——设备　　　　15000 　　贷：银行存款　　　　　　　 15000 (二)银行存款明细核算 为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人