大数据视域下税收风险管理的完善策略-风险管理论文-管理学论文.docxVIP

大数据视域下税收风险管理的完善策略-风险管理论文-管理学论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 　　摘 要：　从大数据时代背景出发，结合税收风险管理的发展过程，简要描述大数据利用现状，针对面临的放管服改革、优化税收营商环境、助力六稳和六保等新形势，阐述当前大数据利用的新任务和新要求。并从基层操作实践的角度分析大数据利用存在的不足，从基层视角就如何进一步开展税收大数据利用提出相应的对策建议。 　　关键词 : 大数据;税收风险管理;数据分析;基层视角; 　　近些年来，大数据以及大数据技术的发展正在改变着我们的生产方式和生活方式。大数据具有大量、多样、高速、价值等特点[1],可以帮助人们将注意力放在相关关系的发现和使用上，以做到先知先觉，预测未来[2]。党的十九届四中全会明确指出，数据作为生产要素参与收益分配，从中可以看出数据的重要价值。数字时代，大数据是生产要素，更是发展机遇。2020年，为了支持疫情防控、落实好减税降费、个人所得税汇算清缴、助力六稳和六保等工作，国家税务总局提出了四力要求，即优惠政策落实要给力、非接触式办税要添力、数据服务大局要尽力、疫情防控工作要加力，数据在四力要求中发挥着基础性作用。本文将从税收风险管理及大数据利用现状、大数据背景下税收风险管理面临的挑战和存在的不足、大数据背景下完善税收风险管理的对策等方面进行讨论和探索。 　　一、税收风险管理及大数据利用现状 　　税收风险管理是在20世纪90年代创建企业型政府时逐步引入的[3]。税收风险涉及到税收管理的多个环节，本文讨论的税收风险主要是指税收流失风险。实施税收风险管理的主要目的就是最大限度地防范国家税收流失，通过合理配置税收管理资源，科学实施风险目标规划、指标体系建设、税收风险分析、应对处理和反馈、绩效考评等活动，不断提升纳税人的税法遵从度和行政效能，降低税收流失率和税收成本[4]。    　　税收风险管理与数据密不可分，两者之间的关系可从信息管税说起。2009年的全国税收征管和科技工作会议明确指出，要牢固树立风险管理理念，大力推进信息管税，构建现代税收管理新体系，堵塞管理漏洞。2010年的全国税务系统工作会议提出，信息管税就是树立税收风险管理理念，依靠立法大力推进部门信息共享，以涉税信息的采集、分析和利用为基础，寻找和识别税收管理风险点和风险源，并采取有针对性的具体管理措施。在此之后，全国各地税务部门对信息管税进行了许多有益的探索。近年来，放管服改革和优化营商环境工作的不断推进，伴随着云计算、大数据、区块链、5G、人工智能等新一代信息技术加速突破应用，税收大数据日益成为税收治理中不可或缺的重要资源。金税三期信息系统的全国上线运行，实现了全国范围内税收业务流程和操作的规范统一。随着金三系统功能不断完善，在此基础上，国家税务总局建立了大数据平台，实现对海量数据的存储、加工、挖掘和应用等，为各级税务机关提供服务。省级税务机关也不同程度地建设了大数据平台，为本省范围内税务机关提供大数据服务，适度获取第三方数据，加强大数据运用。 　　二、大数据背景下税收风险管理面临的挑战及存在的不足 　　经济和社会的不断发展，带来了纳税人经营方式、核算方式等方面的多样化，大数据时代带来的信息量急剧膨胀，这些进一步加深了征纳双方信息的不对称。从税务机关内部来讲，放管服改革、优化税收营商环境不断推进，税收优惠项目享受从审批制改为备案制，再由备案制改为留存备查制，给税收风险管理带来了一定的挑战。2020年，支持疫情防控、帮助企业复工复产、助力六稳和六保等税收优惠政策出台后，基层税务机关一方面要保证符合条件的企业应享尽享税收优惠政策带来的红利，另一方面又要防止企业借减税降费、复工复产之机逃避缴纳税款义务，这些都给如何进一步推动税收风险管理工作带来了新的思考。新个人所得税法实施以来，不同程度地改变了税收征管和纳税服务，同样影响着税收风险管理工作的开展。2020年是个人所得税第一个汇算清缴年，纳税人填报的专项附加扣除是否准确、收入申报是否完整等，这些都需要大数据支撑。面对大数据背景，税收风险管理同大数据的相关要求仍存在一定的差距。 　　(一)税收数据质量不高，影响了风险管理的深度 　　税收风险管理需要通过数据进行风险分析识别，而数据信息的质量是挖掘、利用数据信息的前提。开展数据质量管理，确保数据真实、准确、安全，是税收风险管理工作的重要保证。数据质量涉及到数据采集、数据传输、数据加工等环节。从主体来源来看，包括两个方面，一是内部产生数据的质量，二是外部产生数据的质量。近些年来，税收信息系统不断升级完善，系统的逻辑性校验等功能逐步增强，并通过事后指标校验比对等措施，数据质量均得到了不同程度的提高，但