增值税概述(PPT112页).pptxVIP

第二编　流转税 第三章　增值税 第四章　消费税 第五章　营业税 第六章 关税 财政与公共管理学院税务系 第三章　增值税 第一节　　增值税概述 第二节 　增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 　增值税应纳税额的计算 第四节　　出口货物退（免）税 第五节　　增值税的征收管理 第六节　　增值税专用发票的使用及管理 财政与公共管理学院税务系 学术意义 经营单位 一件商品生产 法定增值额 v+m（新创造的价值） 商品销售收入额扣除外购商品后的余额 最后售价等于该商品各个生产经营环节增值额之和（见表） 税法规定的增值税计税依据 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 财政与公共管理学院税务系 第一节 增值税概述 企业 购进价 销售额 增值额 增值税 甲（原材料） 0 100 100 17 乙（半成品） 100 200 100 17 丁（成品） 200 300 100 17 总计 300 600 300 51 某商品销售额与增值额的关系 财政与公共管理学院税务系 增值税于1954年在法国诞生，现在世界上已有一百多个国家实施，我国于1979年“引进”。 2013年增值税收入为 28803亿元，占当年税收收入总额的26％。 增值税由国税部门征管，但收入由中央和地方分成：25%归地方，75%归中央。 财政与公共管理学院税务系 法定增值额的概念 　　　法定增值额是指一国政府根据本国的实际情况，在增值税制度中人为规定的增值额，即纳税人的商品销售收入额减去按本国税法规定的扣除项目金额后的余额。 正是由于各国税法规定的扣除项目不同，使得法定增值额同理论增值额的内容表现出差异性，计税价值也可能有所不同。 财政与公共管理学院税务系 第一节 增值税概述 二、增值税的计税原理与增值税的类型 直接计税法 间接计税法 实耗扣税法 购进扣税法 财政与公共管理学院税务系 二、增值税的计税原理与增值税的类型 　 1．直接计税法 应纳增值税额=　　　　　 ×增值税税率 　　　 加法　　　　　　　减法 法定增值额 增值额=工资十利息十租金十 利润十其他增值项目金额 增值额=本期应税销售额—规定扣除的非增值项目金额 财政与公共管理学院税务系 2．间接计税法 间接计算法又称扣税法，是指厂商先按销售收入额和相应税率计算税额，再扣除非增值项目所含的税额，进而计算出应纳增值税额的一种方法。 应纳增值税税额=销售额×增值税税率-法定扣除项目已纳税额 财政与公共管理学院税务系 购进扣税法 　　 指本期销售额乘以适用税率减去同期各外购项目的已纳税款来计算应纳增值税税额的方法。 应纳增值税额=本期销售额×增值税税率-本期外购项目已纳增值税额 财政与公共管理学院税务系 实耗扣税法 指本期销售额乘以适用税率减去本期实际耗用的法定扣除项目已纳税额来计算应纳增值税额的方法。 应纳增值税额=本期销售额乘以适用税率—本期实耗法定扣除项目已纳税额 财政与公共管理学院税务系 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 一、征税范围 （一）一般规定 1.在我国境内销售货物 货物是指有形的动产，包括电力、热力、气体 2.报关进口货物。 3.在我国境内提供加工修理修配劳务、交通运输业、邮政业和部分现代服务业。 营改增试点方案 从2012年1月上海开始营改增试点，到2013年8月全国试点，历时二年半时间，营改增范围不断拓展，目前已进展到“2+7模式。 “2+7”：2个全行业+7项现代服务业 一、交通运输业： 包含陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务（2013.8.1起）、铁路运输（2014.1.1起）。 二、邮政电信业： 邮政业：包含邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。（2014.1.1起） 电信业（2014.6.1起） 三、部分现代服务业（7项） 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（2013.8.1起） 现代服务业征税范围 （一）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程