《金融企业会计》课件 第十三章 期货经纪公司业务的核算.pptxVIP

1; 第二节;1; ;一、期货经纪公司经营内容;;;客户选择了合适的经纪公司和经纪人后，经纪公司就会按一定的标准，严格审査客户的开户资格和财务状况，帮助客户开设一个期货交易账户。客户首先要按规定交付一定数额的保证金，作为将来履约的保证。 开户后，客户通过市场分析在一定的时机向经纪公司下达交易指令，经纪公司再立即通知经纪公司在交易所的出市代表，场内出市代表则立即按照订单上的要求进行买卖交易，在电脑上输入订单上要求的价格及数量，由计算机自动撮合成交。;若期货合约成交，则由经纪公司和交易所的结算部门进行合约结算。交易所根据当日交易的结算价，确定每笔交易合约应付的保证金金额，并计算出每位会员的保证金应调整数额。 每日交易结束，经纪公司根据交易所结算部门公布的结算价格，相应调整客户的保证金，并收取有关的费用。;向客户收取保证金，向期货交易所保证客户的履约责任，并随时向客户报告合约的交易情况和保证金的变化情况； 为客户提供市场行情，充当客户的交易顾问，为客户提供咨询服务或培训等；代理客户进行实物交割。;;;;;;;;;;;若客户在规定的时间内没有追加保证金，则经纪公司有权对客户的未平仓合约进行强制平仓，直到账户中的保证金余额能够维持剩余头寸为止。;期货交易是保证金交易，从参与期货交易的资金来讲，都是先以资金形态存在，然后因被持仓而转化为合约占用状态，通过买进或卖出合约平仓了结交易，合约占用形态的资金又转化为货币资金形态，按照这种顺序周而复始地运转，并在周转过程中增值或减值。 与保证金的循环周转相联系，期货经纪公司与交易所、客户之间存在着手续费的支出和收入过程。期货市场这种正常有序的运转，也就构成了期货经纪公司的会计核算对象。 ;;;;;;;;; ;一、期货经纪公司商品期货业务会计科目的设置;;;;;二、期货经纪公司的账务处理;;;;【例13-1】 甲期货经纪公司向A交易所交纳会员资格费100万元，用银行存款支付。;此外，若期货经营市场较为兴旺，也会存在经纪机构因某种原因以比原购入资格费更高的价???让渡会员资格的情况。;为兴旺，也会存在经纪机构因某种原因以比原购入资格费更高的价款让渡会员资格的情况。;【例13-2】 承【例13-1】甲经纪公司在经营过一段时期的期货业务后，决定转让在该期货交易所的会员资格，经交易所理事会批准后，转让给乙方，协商作价为80万元，转让手续已办妥，并收妥价款。;;;【例13-3】 甲期货经纪公司在A交易所除获得基本席位外，考虑其经营业务，还另外购买两个交易席位，并支付席位占用费20万元。;;【例13-4】 甲期货经纪公司按规定向甲期货交易所一次性交纳年会费6万元。;（四）开仓、持仓与保证金的核算;;;【例13-5】 甲期货经纪公司在交易所下单买卖合约前，存入A交易所的保证金账户80万元。交易所要求会员单位存入的保证金中应保持50万元在正常的交易中不可动用（即基础保证金），只能在追加保证金不足时才可运用这笔资金。;承【例13-5】，该期货经纪公司在A交易所做多，买入合约后价格一路下跌，在某一结算日形成的浮动亏损为20万元。甲公司存入的保证金总额为80万元，已被合约占用20万元，基础保证金占用50万元，还有10万元可用于支付浮动亏损。在这种情况下，交易所要求甲公司追加保证金10万元，若甲公司不能及时追加保证金到位，交易所就会动用基础保证金先抵补这部分浮动亏损。;;;;;;交易所每天在交易结束后，计算每个会员的当日结算准备金金额，当会员的结算准备金低于最低准备金余额时，该结果即视为交易所向会员发出的追加保证金通知。交易所通过结算银行从会员的专用资金账户中划扣。;【例13-6】 甲经纪公司在A交易所进行期货交易，12月13日持有的期货合约全线下跌，发生浮动亏损80万元，当日未发生出入金及开仓和平仓业务，上一交易日的结算准备金余额为120万元，交易所要求的结算准备金的最低余额为50万元。 该经纪公司当日的结算准备金余额为：120－80＝40（万元），应追加的保证金为50－40＝10（万元），则交易所从经纪公司专用账户划拨资金。;;经纪公司对收到的客户保证金，通过“应付保证金”科目核算。收到客户划入的保证金时。;【例13-7】 某经纪公司收到甲客户的开户保证金100万元，将其设专户存入银行。;经纪公司代客户下单成交以后，将成交合约应占用的保证金从客户交存的保证金账户中划出，形成交易保证金。经纪公司划转的客户交易保证金数额一般是在交易所划转的基础上略有增加。;随着交易的进行，在每日收盘后，经纪公司将根据客户当日的盈亏情况调整客户的保证金账户，将盈利增加保证金金额，将亏损减少保证金金额。;若客户保证金账