《金融企业会计》课件 第十五章 利润及利润分配的核算.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1; 第二节;1; ;一、利润的概念与构成;;;;;;;;;;商业银行应当在向客户提供相关服务时，确认手续费及佣金收入。;;;（1）长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，商业银行应将其应享有的份额，确认为投资收益。;;;被投资单位发生净亏损的，做相反的会计分录，但以“长期股权投资”的账面价值减记至零为限； 还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限； 除按以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。;;;5．公允价值变动损益的核算;;;;汇兑损益是指商业银行发生的外币交易因汇率变动而产生的损益。包括结售汇汇兑损益、外汇买卖汇兑损益等。 商业银行采用分账制核算的，资产负债表日，应将所有以外币反映的“货币兑换”科目余额按期末即期汇率折算为记账本位币金额，并以该金额为准对“货币兑换（记账本位币）”科目余额进行调整，并将调增或调减的金额（即汇兑差额）记入“汇兑损益”。;结算外币货币性项目产生的汇兑差额记入“汇兑损益”。汇兑损益的核算参见外汇业务核算的有关内容。;其他业务收入是指商业银行除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。包括贵金属买卖收入、租赁收入和其他收入。;;商业银行设置“营业税金及附加”科目，核算营业税金及附加的增减变动情况。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算。;;商业银行设置“业务及管理费”科目，核算业务及管理费的增减变动情况。该科目下按费用项目进行明细核算。;【例15-1】 2014年9月，M商业银行W分行当月应发工资1 000万元，该分行分别按照职工工资总额的20%，9%，1.5%，10%计提基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。 该分行内设医务室，根据2013年实际发生的职工福利费情况，预计2014年应承担的职工福利费金额为职工工资总额的2%。该分行分别按照职工工资总额的2%???1.5%计提工会经费和职工教育经费，并每月按工资总额的8%向企业年金计划供款。;;;;商业银行计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备等后，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。;;【例15-2】 2014年6月3日，M商业银行W分行购入用作储备的黄金，支付的买价、相关税费、运输费、装卸费及保险费等相关费用为500万元，2014年6月28日，W分行卖出黄金存货，实际收到的价款为600万元，该分行对发出黄金存货的成本采用移动加权平均法计算，该批卖出黄金存货应结转的成本为480万元。;W分行编制会计分录如下：;;;;三、利润结转的核算; 借：利息收入 系统内往来收入 手续费及佣金收入 投资收益（若为投资净收益） 公允价值变动损益（若为公允价值变动净收益） 汇兑损益（若为汇兑净收益） 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润; 借：本年利润 贷：利息支出 系统内往来支出 手续费及佣金支出 投资收益（若为投资净损失） 公允价值变动损益（若为公允价值变动净损失） 汇兑损益（若为汇兑净损失） 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失