小税种检查基本方法.pptxVIP

小税种检查基本方法;第一节 资源税检查方法;一、纳税义务人、扣缴义务人和征税范围的检查;(二)会计核算;(三)常见涉税问题;(四)主要检查方法;二、计税依据的检查;(二)常见涉税问题;(三)主要检查方法;2.煤矿以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电以及生活用煤的检查。 对于连续加工前无法计算耗用量，按产品综合回收率计算的，检查时需从“库 存商品”明细账入手，先核实加工后的入库产品数量，再核实企业还原计算的原煤数量和资源税纳税申报表，验证企业使用的折算比是否符合规定，折算使用的加工后产品数量是否真实，折算的原煤课税数量是否准确。对于机车发电使用量没有健全使用记录的，可以采取技术测算的方法，先审查发电车间的生产记录、工作量和生产量(产电度数)，再根据有关的配比消耗技术资料，按单位工作量和单位产品消耗量推算出耗用原煤的数量。;3.按选矿比将精矿折算为原矿数量作为课税数量的检查。 首先应审查“库存商品——××精矿”明细账，查看原始入库单据，并实地监测，核实车间精矿数量是否账实相符，并按规定的选矿比计算出原矿数量，再与企业申报的原矿数量相比较，核实是否少申报缴纳税款。;4.以应税产品产量为课税数量的检查。 检查时可先审查“生产成本”账户的贷方结转数量，并与产品成本计算表上的“完工产品数量”、“库存商品”账户借方当期增加数量相核对，核实当期增加数量，确定当期实际产量并与报表上的申报数量进行核对，从中发现企业申报课税数量小于实际生产数量，或“产成品”帐面数量小于实际生产数量的问题。;5.扣缴义务人收购未税矿产品数量的检查。 扣缴义务人属于商品流通企业的，应审查“库存商品”明细账的借方发生额，并结合审查“商品入库单”和购货发票等原始凭证，核实购进未税矿产品的数量。扣缴义务人属工矿企业的，应审查其“原材料”账户，结合“材料入库单”、“发货票”、“货物运输发票“等原始资料的审核，查实购进未税矿产品的数量，再与企业申报纳税的课税数量相核对，若申报数量小于核实的数量，说明扣缴义务人少扣缴了税款。;三、适用税目和适用税额的检查;(二)常见涉税问题;(三)主要检查方法;2.油田的稠油、高凝油与稀油的纳税检查。 首先检查“生产成本”、“库存商品”等明细账以及油田的生产记录，核实企业稠油、高凝油及稀油的产量；其 次检查“银行存款”、“主营业务成本”、“主营业务收入”等账户以及销售发 票等资料，对照销售价格，掌握企业稠油、高凝油及稀油的实际销售数量，推算企业稠油、高凝油及稀油的实际产量，进而查实企业有无混记、混销稠油、高凝 油与稀油的情况。其中对划分不清的，一律按原油的数量课税。;3.液体盐加工成固体盐进行销售的纳税检查。 对盐场(厂)检查时，可以采取 倒推计算法，即先从企业的销售环节入手，根据开具销售发票上记载的销售数量和单位价格，确定销售盐的种类和数量；再检查企业的生产加工环节，按照盐的生产加工流程，核实液体盐和固体盐的生产、加工、结转数量；将检查掌握的有关数据资料对比分析，核实数量上、分类上是否一致，同时对照税金计算表，发现企业是否存在将固体盐当作液体盐进行申报以降低适用税额、减少应税数量的问题。;四、税收优惠的检查;(二)常见涉税问题;(三)主要检查方法;2.纳税人损失数量减免税的检查。在检查中可采取账实对照的方法进行检查，即以各种资产账目为基础，核对企业的报损清单，对部分损失较大的资产或 贵重资产进行实地清查，以核实企业损失的真实数量，看企业有无多报、虚报损?失的情况。;第二节 城市维护建设税检查方法;一、纳税义务人和征税范围的检查;(二)会计核算;(三)常见涉税问题;(四)主要检查方法;二、计税依据和适用税率的检查;(二)常见涉税问题;(三)主要检查方法;三、纳税地点与纳税期限的检查;(二)检查方法;第三节 土地增值税检查方法;一、纳税义务人的检查;(一)法律依据;(二)会计核算;(三)常见涉税问题;(四)主要检查方法;2.对不设置账簿或账簿记录不完整的单位和个人，应当深入实际进行调查，通过走访、询问土地、房产、受让方等部门和单位了解被查单位是否发生了有偿 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为，发生转让行为并取得收 入的单位或个人为土地增值税纳税义务人。;3.对未办理土地使用权证而转让土地的单位和个人，结合“营业外收入”、 “其他业务收入”、“资本公积”和“银行存款”等账户，确定是否有未办理土地使用证而转让土地的情况。根据国税函〔2007〕645 号文件的规定：只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人 应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。;二、征税范围的检查;(一)政策依据 ;表1