房地产企业主要税种预征、清算环节计税依据比较分析.pdf

房地产企业主要税种预征、清算环节计税依据比较 分析 全面营改增后，由于增值税价外税的特点，房地产企业的增值税、 土地增值税、企业所得税在预征和清算环节的计税依据发生变化 ;同 时，房地产企业如果通过出让方式获得土地使用权，由于土地所有者出 让土地使用权免征增值税，房地产企业不能获得增值税进项发票，但可 以通过差额方式缴纳增值税 ;同样，土地增值税方面对出让方式取得的 土地使用权也有特殊考虑，所以导致主要税种计税依据与营改增前发生 变化、不同税种的计税依据也有可能不同。下面是 yjbys 小编为大家带 来的房地产企业主要税种预征、清算环节计税依据比较分析，欢迎阅 读。 一、增值税 1、预征环节 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂 行办法》 (总局公告 [2016]18 号)第十一条规定：增值税预征时应预缴税 款按照以下公式计算：应预缴税款 =预收款 ÷(1+适用税率或征收 率) ×3%。适用一般计税方法计税的，按照 11% 的适用税率计算 ;适用简 易计税方法计税的，按照 5% 的征收率计算。 因此，预征环节预缴增值税的计税依据为：预收款 ÷(1+适用税率 或征收率 ) 。 2 、清算环节 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂 行办法》 (总局公告 [2016]18 号)第四条规定：增值税计税销售额 =(全部 价款和价外费用 -当期允许扣除的土地价款 )/(1+11%) 。