个人所得税基础培训教材.pptxVIP

;内容提纲;一、 个人所得税基础知识; 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 ;确定收入的主体是个人;2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单位征收个人所得税，这便是综合征税的一种形式。 据了解，美国、法国、德国、日本等国均采用按家庭为单位征收个人所得税制的形式，按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定征税的标准。 ; ;;;;4、税率;二、 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算方法;1、个人所得税的???税依据;;2、个人所得税应纳税额的计算方法;（1）工资、薪金所得的计税方法;工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。;计算公式：;工资、薪金所得适用个人所得税的七级超额累进税率表;案列：;各种奖金的个人所得税计算;1对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金 收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 ;2纳税人取得的全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算缴纳个人所得税。适用税率的确定方法是，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 ;A.如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： ①找税率：全年一次性奖金/12→查表 ②算税额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数；;B.如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准（当月工资不足3 500），适用公式为： ①找税率：[全年一次性奖金-（3500-当月工资、薪金）]/12→查表　 ②算税额：[全年一次性奖金-（3500-当月工资、薪金）]×税率－速扣数;注意：;五险一金的个人所得税计算：;各种津贴、补贴的个人所得税计算：;2住房补贴、医疗补助费 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。 3防暑降温费、职工食堂经费补贴 企业发放的防暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。 ;4福利费 福利费免纳个人所得税。 这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。 ;另外，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人工资、薪金收入计征个人所得税： ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； ②从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助； ③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 ;（2）劳务报酬所得和特许权使用费所得的计税方法;对“超过2万元部分”加成征收，实际适用“3级超额累进税率”： ;案例：;（3）个体工商户的生产、经营所得的计税方法;（4）财产租赁所得的计税方法;准予扣除费用 城建税=增值税×7％（县城和镇5%，其他2%） 教育费附加=增值税×3％ 房产税=租金收入×12％(个人出租住房4%) 印花税=合同金额×0.1% （个人出租住房免征） 各种手续费 【注意】判定是否超过4000元的基数为“收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费”。 ;案例：;（5）偶然所得计税方法;（一）免税规定;8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基金 11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金 12、经国务院财政部门批准免税的所得。 ;（二）减税规定;（三）暂免征税;7、达到离休退休年龄确因工作需要而适当延长离退休年龄的高级专家在此期间的工资、薪金所得视为离退休工资免税； 8、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得； 9、外籍专家取得工资、薪金所得； 外籍专家包括：世界银行直接派往我国工作的专家；联合国组织直接派往我国工作的专家；为联合国援助项目来华工作的专家；援助国派往我国专为该国无偿无偿援助项目工作的专家；来华工作2年以内的文教专家其工资薪金由该国负担的等;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Friday, July 16, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。12:47:4412:47:4412:477/16