现金流量表概念.pptxVIP

第五章 现金流量表;学习目的;一、概念和作用;（一）现金 现金是指企业库存现金以及随时可以用于支付的存款。不能随时用于 支付的存款不属于现金。主要包括：;（二）现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值风险很小的投资。;现金流量是指一段时期内现金及现金等价物的流入和流出的数量。 现金流量分为现金流入量和现金流出量， 现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。;（三）现金流量的列示;（二）现金流量表的编制依据和方法;（二）现金流量表的编制依据和方法;四、现金流量表的编制方法及程序;四、现金流量表的编制方法及程序;利润表;采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景； 采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。 所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。 ;五、一般企业现金流量表的编制;经营活动产生的现金流量;2、投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目;投资活动产生的现金流量 ; 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金;筹资活动产生的现金流量;（二）直接法;1、经营活动现金流量的项目的填列方法; 反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。;公式推导法;【例5-1】甲企业利润表的“营业收入”为300万元；“应收账款”项目年初余额 90万元，年末余额150万元??本年度发生坏账3万元已核销；本年度债务人用存货 抵偿营收账款18万元；本年度收到以前年度核销的坏账24万元。;（2）反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和 教育费附加返还款等各种税费。;本项目反映与销售商品、提供劳务、税费返还无关但与企业经营活动有关的 其他现金收入。罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收 到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其 他政府补助收入等。金额较大的应当单独列示。;本项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进 项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付 款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。;根据账户记录分析填列; 【例5-4】甲企业本期购买原材料，专用发票注明价款150 000元，增值税进项税 25 500，已通过银行转账支付；本期支付应付票据100 000元；购买工程物资 150 000元，货款已通过银行转账支付。;本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为 获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用， 不包括支付给在建工程人员的工资。;（5） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目;本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及 本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消 费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。 不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到 的税费返还”项目中反映。 ;（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目;2、投资活动产生的现金流量有关项目的编制;（1）“收回投资收到的现金”项目;（2）“取得投资收益收到的现金”项目;（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目;（4） “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目;（5） “收到其他与投资活动有关的现金”项目;（6） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目;（7） “投资支付的现金”项目;（8） “取得子公司及其他以营业单位支付的现金”项目;（9） “支付的其他与投资活动有关的现金”项目;3、筹资活动产生的现金流量有关项目的编制;（1） “吸收投资收到的现金”项目;（2） “借款收到的现金”项目;（3） “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目;（4） “偿还债务所 支