施工企业的相关税收政策821.pptxVIP

建筑施工企业税收政策讲解 主讲：李萍;一、建筑施工业税收政策 1.1 施工企业所得税政策解析 1.2 最新个人所得税政策点评 1.3 施工企业营业税政策解析 二、特殊财税及争议问题分析 2.1 甲供材料的相关问题 2.2 分包业务的财税问题 2.3 建安发票的相关规定 三、营业税改征增值税政策分析 3.1增值税征收的一般规定 3.2营改增对建筑业的影响 ;1.1 施工企业所得税政策解析 1.2 最新个人所得税政策点评 1.3 施工企业营业税政策解析 ;1.1施工企业所得税政策解析 ;;;;;;成都项目部属于总机构直接管理的跨地区设立的，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 ;宁波项目部应纳入上海分公司统一计算，广州项目部应纳入杭州分公司统一计算，最后再按照国税发[2008]28号文件进行操作。因此，该企业虽然在宁波、和广州设立了项目部，但是并不需要就地预缴企业所得税。 ;建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。 ;财税〔2011〕117号《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》11.27 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ;企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《企业所得税法实施条例》规定的小型微利企业条件，本年度仍按20%的税率预缴所得税。 纳税年度终了后，主管税务机关再根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件，如不符合，在年度汇算清缴时要补缴。 ;根据《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业标准： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ;对检查调增的应纳税所得额（总局公告2010年第20号），允许弥补以前年度发生的亏损，填报国税发[2008]101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。 ;企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 ;1.1 施工企业所得税政策解析 1.2 最新个人所得税政策点评 1.3 施工企业营业税政策解析 ;1.2最新个人所得税政策点评 ;“工资薪金所得”税率表;新“工资薪金所得”税率表;全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 ;《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。” ;纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下方法计税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。 – 确定适用税率 – 税额的计算 ;案例1 张三12月份取得工资收入4600元、年终奖12000元，计算其12月份应缴纳个人所得税。 工资应纳税额=（4600－3500） × 3％=33（元） 年终奖应纳税额的计算： 12000÷ 12＝1000 税率3％ 年终奖应纳税额＝12000×3％=360（元） 12月份共纳税额＝33＋360＝393（元） ;案例2 如果张三工资为3000元，则12月份应缴纳个人所得税： 年终奖应纳税额： （12000－500）÷ 12＝958.33 税率3 % 年终奖应纳税额＝(12000－500)×3% ＝ 345（元） 12月份共纳税额＝0＋345＝345（元） ;案例3 李四12月份取得工资收入4600元、如年终奖18000元分解到每月发放。计算应缴纳的个人所得税。 工资应纳税额=（46