资产管理内控流程图.docx

8.4 国有资产管理内部控制流程图资产业务管控 一、资产业务范围、管控的目标及责任。资产业务管控是指对资产购置、资产使用、资产清查、资产处置、资产统计报告和监督检查等过程的管理。包括货币资金、存货、固定资产、无形资产和对外投资等。 ( 一) 相关制度 《会计法》《政府会计制度》《政府会计准则》 《北京市行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》 《自治区行政事业单位国有资产处理管理办法》 《现金管理制度 （2014 年版） 》公务卡管理制度 （2014 年版) 》 5. 《办公用品管理制度（ 2014 年版）》 6. 《固定资产管理制度（ ( 二) 资产业务控制目标 2014 年版）》 避免资产流失、挪用或浪费，确保资产安全完整和有效使用； 防止实物资产业务中各种差错和舞弊行为发生，确保账、卡、物相符； 确保各项记录与统计数据如实反映资产状况，资产信息真 实可靠。 ( 三) 资产业务控制职责 资产管理岗位职责 制定资产内部管理制度；负责产权登记、资产记录、日常保管、清查盘点、统计分析，并协调处理资产权属纠纷等；提供资产增减变动和存量信息，配合财会和政府采购部门开展政府采购预算和计划的编制审核工作；督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产的使用情 况，使资产得到有效使用；按照国家有关规定办理资产处置工作。定期与财会部门等相关单位核对资产信息，确保资产安全完整。 计财科职责 遵循会计制度规定，如实确认、记录和报告资产状况，反映 / 监督资产动态，分析资产利用效果，负责资产清查及报废清理财务手续，确保资产安全完整使用有效。 资产使用部门职责指定专人负责，明确资产使用和保管责 任人，建立使用台账；贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。 二、货币资金 ( 银行账户 ) 管控( 一) 货币资金控制范围 货币资金流程包括货币资金的收入、支出和结存。收入与支 出控制归入在第七章，本流程重点关注货币资金的安全与完整控制。 ( 二) 货币资金业务控制目标 确保银行账户的开立与使用，支票及现金使用合法合规； 确保银行存款和库存现金安全完整，不被贪污及挪用； 确保货币资金信息真实，数据完整可靠( 三) 货币资金控制职责 职责分工及要求 现金及银行存款 ( 含银行票据 ) 由出纳负责；银行存款结算使用印鉴指定由非出纳保管，银行对账单、余额调节表指定由非出纳岗位处置；出纳与会计定期核对账目。 会计和出纳必须具备良好的思想品德和过硬的业务素质，爱岗敬业，依法办事，搞好服务，保守秘密。 会计与出纳职责 出纳的业务受会计制约。未经会计同意，出纳不得自行存取现金和支付款项；会计未做付款凭证，出纳不能先行报销，更不能先付款然后将报销人员的发票留存抵库。 出纳办理现金和银行存款收支业务，应有单位主管主任同意，资金的支付，必须依据主管主任批准的原始凭证。 银行账户的设立必须经主任和财政局同意。银行预留 印鉴是财务专用章、单位负责人名章 ( 或财务负责人名章 ) 、出纳员名章。不得以个人名义将公款办理定存或其他形式存 款。 出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。 其他相关规定 未经批准，不得自行借贷银行资金，不得对外提供担保或质押。 实行印鉴与支票分管制度。严禁印鉴和支票由一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交予他人代管或代盖章。 设立票据领用登记簿，购买支票和其他票据，须按编号登记；领用支票或其他票据，应由领用人签字登记。 禁止签发空头支票和无日期支票，不准签发空白支票、空头支票及远期支票；支票使用后在一周内办妥手续交齐相关凭证。 会计应及时向银行索取银行对账单对账，会计负责编制“银行存款余额调节表”核对银行存款。 当日库存现金不得超过 2000 元，月底现金盘库并与会计账核对。 货币性资产损失，按照《北京市行政事业单位资产清 查资金核实暂行规定》 ( 京财绩效［ 2006］1690 号) 提供货币性资产损失相关证据。 如下图：资金业务风险评估与应对 节点 控制节点 涉及岗位 风险描述 控制措施 1 2 完善货币 资金岗位责任制  会计主管、财务人员，出纳 会计主管、财务人员，出纳 会计主管、财务人员，出纳 不相容岗位未分离，出纳兼管银行对账单取回及自我核对、自我编制余额调节表，相互间未进行牵制、监督，可能导 致资金流失风险。 担任出纳人员不具备会计从业资格，没有相关的业务知识，甚至聘用临时工担任出纳，并兼任凭证保管等，可能导致会计信息混乱、账实不符、资金流失。 货币资金的收入、支出没有指定专人负责，资金支付多头审批，手续不完善， 审核不认真，可能导致资金流失风险。 将银行印章、个人名章、空白支票全归 必须坚持货币资金的审批和执行分离，货币资