第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算.docxVIP

第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算 第七章企业所得税法律制度-应税所得及应纳税额计算 2021年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 经济法（中级） 第七章 ?企业所得税法律制度 知识点：应税所得及应纳税额计算 ● 详细描述： 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴。 1.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。 2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收入全额计征，即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用，其相关发生的成本费用不得扣除；对其取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。其他所得，参照前两项规定执行。　　收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。其他所得，是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。 3.应纳税额的计算 扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率 实际征收率，是指《企业所得税法》及其《实施条例》等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的税率。 1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为企业所得税应纳税所得额的有（）。 C.转让财产所得 D.特许权使用费 正确答案：A,B,D解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所 得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其中：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 2.2021年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2021年亏损为70万元，则2021年应纳所得税额为（）万元。 正确答案：C解析：应纳所得税额=(370-70)*25%=75（万元）。