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财务报表审计和内部控制审计的整合分析 摘要：财务报表审计与内部控制审计的有效整合是企业当前较为常见的审计方法，二者整合不仅能提升审计效果，提高审计的准确性，还能有效降低审计成本，有利于优化企业管理，进而促进社会经济发展。对于财务报表审计与内部控制审计来说，二者既有相同之处，又存在差异，应促进二者互补，显著提升企业的审计效率。论述了财务报表审计和内部控制审计的区别与联系，分析了二者整合的重要性，提出了整合的措施，并总结了整合中应注意的问题。 财务报表审计与内部控制审计是企业管理中的重要组成部分，能够明确企业的生产经营情况，帮助企业及时发现内部存在的财务问题，以便规避经营风险，优化企业内部管理，从而推动企业长远发展。为了有效整合财务报表审计与内部控制审计，企业应聘请具有专业知识和丰富工作经验的注册会计师，从而保障有关工作有效落实。对于社会现有审计资源无法满足企业发展的情况，需要通过审计整合实现资源利用效果最大化1 财务报表审计和内部控制审计的区别与联系1.1 二者的区别(1）审计对象存在差别。财务报表的审计对象主要为企业经营成果、企业财务状况以及企业的现金流转情况；内部控制审计的对象主要为财务报告的形成机制。(2）审计范围不同。财务报表审计范围较为狭窄，一般只选取会对财务报告产生较大影响的内容，因此范围、内容以及样本量都较小；而内部控制审计无论是设计还是运行，都需要进行全面评价，涵盖的范围较大，样本量也较多。(3）内部控制有效性评价的深度和准确度要求存在差别。财务报表审计只是为后续决策提供信息依据，评论的深度和准确度都相对较低；而内部控制审计必须要获取充分的数据，为内部控制审计的合理性提供依据，重视存在的缺陷，对已有的缺陷进行有效评估，对内部控制审计结论的深度和准确度都有较高的要求1.2 二者的联系(1）审计业务类型一致。财务报表审计与内部控制审计的业务类型一样，二者所用的审计理论都具有指导性。(2）风险导向的审计理念具有一致性。财务报表审计需要依据审计风险模型对内部控制风险进行评估，然后根据评估结果确定审计程度和审计范围，从而获取审计证据。内部控制审计主要通过模拟的方式收集证据，存在缺陷的风险越大，所得到的审计关注也就越多。(3）内部控制测试是财务报表审计和内部控制审计的重要环节。无论是财务报表审计还是内部控制审计，都需要进行内部控制测试和评价。2 财务报表审计和内部控制审计整合的重要性2.1 减少审计费用，减轻被审计企业的经济负担财务报表审计与内部控制审计整合后能够有效节约审计成本，主要原因是如果分开审计，需要聘请两家会计师事务所，增加费用支出；而整合后只需要聘请一家事务所就能够做好审计工作。这样不但减轻了被审计企业的经济负担，还能优化社会资源。2.2 使审计证据相互印证，降低审计风险财务报表审计与内部控制审计整合后，可以交由一家会计师事务所执行审计工作，执行人员可以是一名也可以是多名注册会计师。这样能够有效避免信息不对称、衔接不紧密的情况，能够实现审计证据相互印证，降低审计风险。2.3 避免重复性工作，提高审计效率财务报表审计与内部控制审计之间存在紧密联系，二者的审计模式相似，能够从企业的运营中得到真实有效的审计信息并进行风险评估，帮助企业降低经营风险。财务报表审计和内部控制审计的方式存在较多重合，会计师事务所在进行审计时，可以将财务报表审计和内部控制审计进行汇总，这样能够有效避免重复操作，缩短审计时间，从而提高审计效率3 财务报表审计与内部控制审计的整合措施3.1 完善财务报表审计与内部控制审计的整合程序企业应从自身实际发展情况出发，结合整合审计工作的要求，对整合审计程序进行完善，确保整合审计程序不会对企业审计效果造成不良影响。企业内部有关部门要对内部审计的制度进行规范，对审计管理工作进行相应的改进，以便解决影响审计业务发展中的问题，从而提高审计业务的科学性和规范性，促使企业整合审计工作能够顺利开展。企业各部门之间要加强合作，共同建立整合后的审计制度。会计师事务所应整合审计力量，合理安排各部门的工作任务。在审计过程中，要充分突出审计的核心内容，达到审计目标，并且对整合审计结果进行复核，使企业整合审计得到充分落实3.2 提高整合审计人员的素质和能力整合审计工作的完成质量和效率直接关系到企业的发展，而整合审计人员的素质和能力决定着审计工作完成的质量与效率，因此需要加强对整合审计人员的培训。企业审计工作往往会涉及一些专业性较强的知识领域，这对整合审计人员提出了更高的要求。会计师事务所应对整合审计人员的工作质量进行考核评价，通过建立奖惩机制，奖励完成工作目标的人员；对于没有完成工作目标的人员，应采取一定的惩罚措施，以便提高整合审计人员工作的积