教学课件：《审计基础》.ppt

二、获取管理层声明和律师声明书 ? （一）管理层声明 ? 管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。 （二）管理层声明书的主要内容 ? 管理层声明一般包括以下三个方面的内容： 1．关于财务报表 2．关于信息的完整性 3．关于确认、计量和列报 （三）管理层声明书的使用 管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 （四）获取律师声明书 如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师应将其视为审计范围受到限制。 三、对财务报表总体合理性实施分析程序 运用分析程序的目的是确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，这时运用分析程序是强制要求。 如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 四、评价审计结果 (一)对重要性和审计风险进行最终的评价 (二)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 五、与治理层沟通 (一)沟通目的 (二)沟通内容 六、完成质量控制复核 质量控制复核由没有参加审计项目的人员进行，客观的评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论，以及拟出具的审计报告的适当性。 单元二 审计报告概述 单元目标 1.理解审计报告的作用 2.掌握审计报告的基本内容 3.熟悉审计报告的类型 4.掌握发表各种审计意见类型的条件 5.熟悉各种审计意见类型的报告格式 6.理解审计报告类型的讨论 一、审计报告的作用 (一)鉴证作用 (二)保护作用 (三)证明作用 二、审计报告的基本内容 ? （一）标题 （二）收件人 （三）引言段 （四）管理层对财务报表的责任段 （五）注册会计师的责任段 （六）审计意见段 （七）说明段 （八）强调事项段 （九）注册会计师的签名和盖章 （十）会计师事务所的名称、地址及盖章 （十一）报告日期 三、审计报告的类型 ?审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告 标准审计报告为不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告 非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 四、标准审计报告 （一）发表无保留意见的条件 1.财务报表已经按照适用的会计准则和《××会计制度》的规定编制。 2.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 3.注册会计师已经按照中国中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 （二）标准审计报告的格式 五、带强调事项段的无保留意见审计报告 （一）强调事项段的含义 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。 （1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露； （2）不影响注册会计师发表的审计意见。 （二）增加强调事项段的情形 1．对持续经营能力产生重大疑虑 2.重大不确定事项 3.其他增加强调事项段的情形 （三）带强调事项段的无保留意见的审计报告格式 六、保留意见的审计报告 （一）发表保留意见的条件 1.会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。 2.因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 七、否定意见的审计报告 ? （一）发表否定意见的条件 如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 八、无法表示意见的审计报告 （一）发表无法表示意见的条件 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。 九、审计报告类型的讨论? 1.错报金额或审计范围受到限制的影响不重要。 2.错报金额或审计范围受到限制的影响重要，但就财务报表整体而言是公允的。 3.错报金额重要或审计范围受到重要限制且影响广泛，以至财务报表整体公允性存在问题。 *  * *  * *  * *  * *  * *