教学课件：《审计学》(第一套).ppt

5.1.2销售与收款循环的内部控制 项目五表格.xls next previous back index over break 5.1.3销售与收款循环的控制测试 （一）销售与收款循环控制测试程序 销售与收款循环控制测试要求审计人员可以根据具体情况，专业判断增加和减少相应程序，并把对常规程序的修改记录在审计程序表中。销售与收款循环控制测试程序表如下： 项目五表格.xls next previous back index over break 5.1.3销售与收款循环的控制测试 （二）销售与收款循环控制测试工作底稿 销售与收款循环控制测试工作底稿包括“销售与收款循环调查问卷”、“收款管理测试表”、“销售管理测试表”等。 审计人员编制销售与收款循环调查问卷的目的，是为了验证被审计单位内部控制制度中销售管理和收款管理的相关规定设计的有效性。审计人员通过询问有关人员，初步评价被审计单位销售与收款内部循环控制，以决定控制测试的性质、时间和范围。如果通过询问了解被审计单位的内部控制不存在或不值得信赖，审计人员可考虑直接进行实质性程序；如果通过询问了解到被审计单位的内部控制值得信赖，审计人员可考虑进行控制测试，以减少实质性程序的工作量。销售与收款循环调查问卷如下表： 项目五表格.xls next previous back index over break 任务5.2 主营业务收入的审计 注册会计师在审计中根据被审计单位销售与收款循环业务的不同特点和情况，结合审计目标对审计程序制定计划实施的控制程序和实质性程序。主营业务收入审计目标与财务报表认定的对应关系如表5-9所示。 项目五表格.xls next previous back index over break 5.2.1 主营业收入的审计目标 5.2.2 主营业务收入的实质性程序 主营业务收入的实质性程序一般包括以下程序： （一）获取或编制主营业务收入明细表。 获取或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计核对相符。 项目五表格.xls next previous back index over break 5.2.2 主营业务收入的实质性程序 主营业务收入的实质性程序一般包括以下程序： （二）实质性分析程序。 收入的审计，较多运用实质性分析程序，这是因为收入项目的指标具有相对稳定性。通过实质性分析程序，注册会计师可以更确切地了解审计单位经营状况及其趋势，并可以估计会计报表和有关记录可能存在的错误，据以决定是否扩大审计范围。 比如，将本期与上期的主营业务收入进行比较，可以分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；比较本期各月主营业务收入的波动情况，可以分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因。 项目五表格.xls next previous back index over break 5.2.2 主营业务收入的实质性程序 主营业务收入的实质性程序一般包括以下程序： （三）查明主营业务收入确认的正确性。 主要审查主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则的收入实现条件，前后期是否一致。特别关注周期性、偶然性收入认定的原则和方法。对主营业务收入确认的审查，主要采用抽查法、核对法和验算法。 项目五表格.xls next previous back index over break 5.2.2 主营业务收入的实质性程序 主营业务收入的实质性程序一般包括以下程序： （四）审查主营业务收入的真实性和完整性。 根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或已销售但未开发票的情况。 项目五表格.xls next previous back index over break 5.2.2 主营业务收入的实质性程序 主营业务收入的实质性程序一般包括以下程序： （五）审查主营业务收入计价的正确性。 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，或抽取企业被审计期间一定数量的销货发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表，已检查收入估价是否正确。特别注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。 项目五表格.xls next previous back index over break 5.2.2 主营业务收入的实质性程序 主营业务收入的实质性程序一般