费用支出索取增值税专用发票的规定.docxVIP

第一节 费用支出索取增值税专用发票的规定摘自《永 2003 财（规）字第 0011 号》 根据《增值税暂行条例》规定，从 94 年新税制增值税实施起， 企业购入的办公用品、 低值易耗品等不属于固定资产范围的均可抵扣进项税额。若购入的办公用品、低值易耗品改变用途用于非应税（指 纳营业税）项目、用于免税项目、用于集体福利或个人消费，则对已 抵扣部分作进项税额转出； 如公司购入的电脑配件先入低值易耗品科目后组装成固定资产的也应将已抵扣部分作进项税额转出。 按照税务规定， 固定资产与低值易耗品的划分界线是： 固定资产是使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、其他 与生产经营有关的设备、器具、工具等及单位价值在 2000 元以上且使用期限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。 不属于固定资产范围的可列作低值易耗品和办公用品费用等列支。 为降低费用成本、 充分利用国家税务政策， 现要求相关部门在购入金额 2000 元以下的物品时，必须索取增值税专用发票。 一、费用项目 （一）水电费 公司支付水电费时， 对方必须开具增值税专用发票 （订立合同时需明确）； 行政办公用水、电等费用，包括租用场地物业公司收取的门店水电费； 执行部门：门店、连锁部租用仓库发生的水电费； 执行部门：门店、物流部 （二）办公用品：（单价 200 元以下） 执行部门： 行政部门 1、纸张类：打印纸、复印纸、传真纸、标价牌、印刷的各种表单等 ; 2、其他办公用品：笔、墨、剪刀、胶带、封箱带、考勤卡等办公文具用品; （三）自有办公类资产修理费 执行部门： 行政部门 电脑、传真机、 复印机、打印机及其他电器等列入低值易耗品和固定资产的维修费用及购置的维修配件。 （四）劳保用品费 执行部门：行政部门 公司购入的工作服、手套等劳保用品； （五）低值易耗品 执行部门：行政部门 目前公司所购进的单价高于 200 元且不能作为固定资产核算的各种 用具物品。主要包括工具设备、电子设备、电器、办公管理用具共四大类 1、工具设备类：马钉枪、电焊枪、切割机、电焊机等手提电动工具、小气泵、打包机、打钉机、拖线盘、刨床、维修器械、仪表仪器、消防设备、通风设备、自行车、三轮车、平板工具车、手推车、老虎车等。 2、电子设备类：验钞机、点钞机、电话总机、电话机、喊话器、碎 纸机、打印机、传真机、考勤机、投影仪、扫描仪、 刷卡机、 适配器、刻录机、电脑配件等。 3、电器类：彩电、冰箱、洗衣机、电风扇、影碟机、电饭锅、烤箱、微波炉、干手机、消毒柜、空气清新机、抽湿机、饮水机、台灯、应急灯、电暖器等。 4、办公管理用具：办公桌、办公椅、办公用橱柜、沙发、床具、屏风、柜台、展架、收银台、电脑桌、保险箱、切纸机、钟表、白板、绘图板、广告架等。 （六）其他费用 执行部门： 行政部门 日常消耗的电工电料、消防材料、小型工具器具、油布、即时贴、金额在 200 元以下的器材类商品等 （七）车辆费用 自有及租用货运车辆耗用汽油、柴油及修理费； 执行部门：物流部门 支付的运费，按运输专用发票全额的 7%进行抵扣；执行部门：物流部门 自有及租用行政车辆耗用汽油、柴油及修理费； 执行部门：行政部门 二、执行要求 1、商业类核算的独立公司，采购单价低于 2000 元的用品，必须获取增值税发票。 2、列入高地、永固、民融等属于缴纳营业税的独立核算公司发生的上述费用可不需获取增值税发票，但必须保证有合法的小发票。 3、上述费用后带 的表示执行部门和直接监督部门，对于由其他 部门代为采购或发生的费用， 必须经过执行部门的审批， 执行部门对于不符合规定的报支应立即退回，并加以指导。 4、对于目前发生的水电费未能获取增值税发票的门店，门店直接与相关单位衔接，连锁部予以支持。 5、财务部门对于未按规定获取增值税发票的费用报支有权拒绝支付。 6、审计部门有权检查今后各分公司可抵扣进项税额的购进物资未取 得增值税专用发票而报销入帐的， 一经发现， 对直接负责人员给予处罚。 三、违规处理 1、对于未获得增值税发票并经同意予以报支的， 按需报支金额的 80% 核报（报销单据上必须注明核报金额） ， 20%由申报人自行承担， 财务部门按实际核报金额入帐。 2、财务部现金出纳对于未按规定获取增值税发票的费用给予全额报支的，一经发现，对出纳处以报支金额 20%的扣款。 本规定从 2003 年 3 月 1 日起执行